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(共19张PPT)
项目5 行为税及特定目的税的核算
知识目标：
　　 了解城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税的纳税人 ;
　　 熟悉城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税的征税范围 、 税率 ;
　　 掌握城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税应纳税额的计算和账务处理 ;
　　 掌握城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税纳税申报表的填制及纳税申报 。
能力目标：
　　 能够准确计算各税种的应纳税额 ;
　　 能够准确对各税种进行会计核算 ;
　　 能够准确而完整地填制各税种的纳税申报表 。
任务一　城市维护建设税和教育费
附加的核算
任务二　印花税的核算
任务三　车辆购置税的核算
任务四　耕地占用税的核算
任务五　土地增值税的核算
任务二　印花税的核算
一、印花税认知
二、印花税的会计核算及纳税申报
一、印花税认知
　　印花税是对经济活动和经济交往中 , 书立 、 使用 、 领受应税凭证的行为征收的一种税 。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务 , 故名印花税 。
一、印花税认知
1.纳税人
　　印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。
　　分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
一、印花税认知
2.征税范围
　　购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。
一、印花税认知
3.税率
比例税率
定额税率
一、印花税认知
(1) 比例税率
　　① 适用 0.05‰ 税率的为借款合同 。
　　② 适用 0.3‰ 税率的为购销合同 、 建筑安装工程承包合同 、 技术合同 。
　　③ 适用 0.5‰ 税率的为加工承揽合同 、 建筑工程勘察设计合同 、 货物运输合同 、 产权转移书据 、 营业账簿中记载资金的账簿 。
　　④ 适用 1‰ 税率的为财产租赁合同 、 仓储保管合同 、 财产保险合同 、 股权转让书据 ( 出让方适用 1‰ 税率 , 对受让方不征税 。 包括买卖 、 继承 、 赠与所书立的 A 股 、B 股股权转让书据 )。
一、印花税认知
(2) 定额税率
　　权利 、 许可证照按件贴花 , 税额为每件 5 元 。
一、印花税认知
4.减免优惠
　　(1) 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 , 但以副本或者抄本视同正本使用的 , 则应另贴印花 。
　　(2) 对财产所有人将财产赠给政府 、 社会福利单位 、 学校所立的书据免税 。
　　(3) 对国家指定的收购部门与村民委员会 、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 。
　　(4) 对无息 、 贴息贷款合同免税 。
　　(5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税 。
一、印花税认知
　　(6) 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 。
　　(7) 对农牧业保险合同免税 。
　　(8) 对特殊货运凭证免税 , 包括军事物资运输凭证 、 抢险救灾物资运输凭证 、 新建铁路的工程临管线运输凭证 。
　　(9) 其他免税规定。
一、印花税认知
5.应纳税额的计算
(1) 计税依据
　　印花税的计税依据为各种应税凭证上记载的计税金额或应税凭证的件数 。
(2) 应纳税额的计算
　　印花税的应纳税额 , 根据应纳税凭证的性质 , 分别按定额税率或者比例税率计算 。
一、印花税认知
一、印花税认知
6.征收管理
(1) 纳税义务发生时间及纳税期限
　　印花税应纳税凭证在书立或者领受时即产生纳税义务 , 由纳税人根据规定计算应纳税额 , 购买并一次贴足印花税票进行缴纳 。 为简化贴花手续 , 应纳税额较大或者贴花次数频繁的 , 纳税人可向税务机关提出申请 , 采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法 。
一、印花税认知
(2) 纳税地点
　　印花税一般实行就地纳税 。 对于全国性商品物资订货会 ( 包括展销会 、 交易会等 ) 上所签订的合同应纳的印花税 , 由纳税人回其机构所在地后及时办理贴花手续 ; 对于地方主办 , 不涉及省际关系的订货会 、 展销会上所签的合同应纳的印花税 , 其纳税地点由各省 、 自治区 、 直辖市人民政府自行确定 。
二、印花税的会计核算及纳税申报
1.会计核算
　　企业缴纳印花税 , 一般是自行计算购买 、 贴花 、 注销 , 不需要预提应纳税额 , 不存在与税务机关结算清算的问题 。 因此 , 企业缴纳的印花税不需要通过 “ 应交税费 ” 账户核算 。企业按规定购买印花税票时 , 直接借记 “ 税金及附加 ” 账户 , 贷记 “ 银行存款 ”“ 库存现金 ”等账户 。
二、印花税的会计核算及纳税申报
2.纳税申报
代扣代缴法
按期汇总缴纳法
采用缴款书代替贴花法
缴纳印花税有贴花法

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