资源简介

(共67张PPT)
项目五 关税计算与申报
教学目的与要求
了解关税的概念和分类、关税的减免税政策；
理解关税的征税对象、纳税人、税目与税率；
熟悉进出口货物报关及纳税申报的程序；
能准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。
项目五 关税计算与申报
教学重点、难点
如何准确确定关税的完税价格并计算应纳关税税额。
项目五 关税计算与申报
目 录
任务一 关税概述
任务二 完税价格与应纳税额的计算
任务三 关税减免
任务四 关税征收管理
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
计算关税完税价格
项目五 关税计算与申报
一般进口货物
特殊进口货物
出口货物
运费、保险费等相关费用
任务二 完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
（一）全部产地生产标准
进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产地。
1、在该国领土或领域内开采的矿产品；
2、在该国领土上收获或采集的植物产品；
3、在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；
4、在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品；
5、在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；
6、在该国加工船上加工上述第五项所列产品所得的产品；
7、在该国收集的只适用于做加工制造的废碎料和废旧物品；
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
（二）实质性加工标准
1、实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。
2、基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。
3、“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
（三）其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具：
与主件同时进口且数量合理的 其原产地按主件的原产地确定
分别进口的 按各自的原产地确定
项目五 关税计算与申报
[例题4-多选题] 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）
A从韩国船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为韩国
B在新西兰开采并经台湾转运的铁矿石，其原产地为新西兰
C由韩国提供丝绸，在越南加工成衣，经香港包装转运的西服，其原产地为越南
D在南非开采并经法国加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为25%，其原产地为法国。
项目五 关税计算与申报
[解析]ABC 加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
项目五 关税计算与申报
一般进口货物关税完税价格
货价
运费
进口货物的
完税价格
保险费
及其他
运抵我国输入地点装卸前的
成交价格
正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。
海关估价
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。
项目五 关税计算与申报
一般进口货物关税完税价格
海关估价依次使用的方法包括：
（1）相同或类似货物成交价格方法（最低价格）；
（2）倒扣价格方法；
（3）计算价格方法；
（4）其他合理的方法。
海关估价
项目五 关税计算与申报
一般进口货物关税完税价格
出口国
进口国
途中
货价
出口税和离岸前相关费用
运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用
+
+
=
离岸价格FOB
到岸价格CIF
进口货物的
完税价格
成交价格
项目五 关税计算与申报
一般进口货物关税完税价格
综合考虑可能调整的项目 不计入完税价格的因素
（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费 （1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用
（2）买方负担的包装、容器的费用 （2）货物进口后发生的安装、运输费用
（3）买方付出的其他经济利益 （3）进口关税和进口海关代征的国内税
（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用
（5）境内外技术培训及境外考察费用
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
1、以成交价格为基础的完税价格
2014年2月1日实施的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，进口货物的完税价格包括货物的货价、该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格=货价+采购费用（包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。）
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
2、对实付或应付价格进行调整的规定
（1）需要计入关税完税价格的项目（6项）
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金不得计入关税完税价格。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
2、对实付或应付价格的调整的规定
（1）需要计入关税完税价格的项目（6项）
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费，但是符合下列情况之一的除外：特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件。进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或者使用所得中获得的收益。
项目五 关税计算与申报
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
2、对实付或应付价格的调整的规定
（2）不需要计入关税完税价格的项目（6项）
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，但是保修费除外；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；
③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收；
④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤境内外技术培训及境外考察费用。
⑥购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
3、进口货物海关估价方法
（1）相同或类似货物成交价格方法
即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进口之日的前后各45日以内）进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。
如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础。
（2）倒扣价格方法
即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格。以该方法估定完税价格时，下列各项应当扣除：
①该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金。
②货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用。
③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（一）一般进口货物的完税价格
3、进口货物海关估价方法
（3）计算价格估价方法
按下列各项的总和计算出的价格估定完税价格。①生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；
②与向境内出口销售同等级或同种类货物的通常的利润和一般费用；
③货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
（4）合理估价方法
合理估价方法不允许的估价方法是：
①在进口国生产货物的国内售价；
③货物向第三方国出口的价格；
④最低限价；
⑤武断或虚构的海关估价；
⑥可供选择的价格中较高的价格。
项目五 关税计算与申报
以上所列的各种估价方法应当依次使用，即当完税价格排在前面的估价方法无法确定时，才能使用后一种估价方法。但是应进口商的要求，并提供相关资料，经海关同意，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒。
项目五 关税计算与申报
【例题5 -多选题】进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用（ ）方法审查确定该货物的完税价格。
A．相同货物成交价格估价方法
B．类似货物成交价格估价方法
C．倒扣价格估价方法
D．计算价格估价方法
项目五 关税计算与申报
【解析】参考答案ABCD 。进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：相同货物成交价格估价方法；类似货物成交价格估价方法倒扣价格估价方法；计算价格估价方法；合理估价方法。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（二）特殊进口货物的完税价格
特殊进口货物 完税价格
1运往境外修理的货物 海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格
2运往境外加工的货物 海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
3经海关批准的暂时进境的货物 按照一般进口货物估价方法确定完税价格
4经海关批准留购的暂时进境货物、对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品
以海关审定的留购价格为完税价格
5租赁方式进口货物 以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金为完税价格，利息应当予以计入；
留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格
承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价方法确定完税价格
6予以补税的减免税货物 以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格
计算公式：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[（1-补税时实际进口的时间（月））/监管年限×12]
项目五 关税计算与申报
【例题6-多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用
项目五 关税计算与申报
【解析】参考答案BCD。
项目五 关税计算与申报
【例题7-单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是( )。
A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格
B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格
C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格
D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除
项目五 关税计算与申报
【解析】参考答案B。选项A：境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格;选项C：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。
项目五 关税计算与申报
【例题8-单选题】下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.设备进口后的安装调试费用
D.进口关税
项目五 关税计算与申报
【解析】参考答案B。《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（三）出口货物的完税价格
1、以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至我国境内输出地点转载前的运输及其相关费用、保险费，但其包含的出口关税税额，应当扣除。
计算公式为:出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
注意：
不计入完税价格的因素
①出口关税
②离岸后运费和保险费
③出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金，如单独列明，应当扣除。
项目五 关税计算与申报
（三）出口货物关税完税价格
货价
运费
出口货物的
完税价格
保险费
及其他
运抵我国输出地点装卸前的
成交价格
正常情况下，出口货物采用以成交价格为基础的完税价格。
海关估价
对于成交价格不能确定的出口货物，由海关估价确定。
项目五 关税计算与申报
[例题9-单选题] 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）
A出口关税税额
B单独列明的支付给境外的佣金
C货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
D货物运至我国境内输出地点转载前的运输
项目五 关税计算与申报
[解析]D。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（三）出口货物的完税价格
2、出口货物海关估定方法
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格:
①同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；
②同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；
③根据境内相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；
④按照合理方法估定的价格。
项目五 关税计算与申报
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；
2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；
3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；
4．按照合理方法估定的价格。
海关估价
（三）出口货物关税完税价格
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
二、关税完税价格
（四）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
进出口运载或成交方式 运费的确定 保险费的确定
1、一般方式进口 海运进口 运抵境内的卸货口岸或内河（江）口岸 陆运进口 运抵境内的第一口岸或目的地口岸 空运进口 运抵境内的第一口岸或目的地口岸 无法确定或未实际发生运费、保险费 同期同行业运费率（额）
保险费=（货价+运费）×3‰
项目五 关税计算与申报
完税价格中运费、保险费等费用计算
1．一般进口
海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出的运保费并入完税价格。2．其他方式进口
邮运进口的按邮费视同；境外口岸成交的依货价1%计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。
3．出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费
项目五 关税计算与申报
[例题10-单选题] 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业进口货物的完税价格是（ ）
A5035.06
B5000
C5020
D4800
项目五 关税计算与申报
[解析]A 。按照有关海关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按货价加防御两者总额的3‰计算。完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06万元
项目五 关税计算与申报
[例题11] 计算题 某公司从境外进口一批化妆品，货价为600万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率50%，消费税税率为30%。
要求：分别计算进口环节缴纳的各项税金。
项目五 关税计算与申报
[解析]
1、进口化妆品的货价=600（万元）
2、进口化妆品的运输费=货价×运费率=600×2%=12（万元）
3、进口化妆品的保险费=（货价+运费）×3‰=（600+12）×3‰=1.84（万元）
4、进口化妆品应缴纳的关税
①关税的完税价格=600+12+1.84=613.84（万元）
②应缴纳关税税额=613.84×50%=306.92（万元）
5、进口环节应缴纳的消费税
①消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（613.84+306.92）÷（1-30%）=1315.37（万元）这个金额不管是交进口环节增值税还是交进口环节消费税都用这个组价。
②应缴纳的消费税=1315.37×30%=394.61（万元）
6、进口环节应缴纳增值税=1315.37×17%=223.61（万元）
项目五 关税计算与申报
（四）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算
2、其他方式进口 邮运进口 应当以邮费作为运费和保险费 境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进口货物 境外边境口岸价格的1%计算运输及相关费用、保险费 自驾进口的运输工具 可不另行计入运费 第一口岸或目的地口岸
3、出口货物 最多算至离境口岸 项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
三、应纳税额的计算
（一）从价税应纳税额的计算
进（出）口货物应纳关税税额的计算公式：
应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
【例题12】海丰公司进口商品一批，关税完税价格价格折合人民币4 500 000元，进口关税税率6.5%，计算该公司应纳进口关税税额。
项目五 关税计算与申报
三、应纳税额的计算
关税税额
=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率
从价计税
关税税额
=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
从量计税
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位
货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
复合计税
关税税额
=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
滑准税
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
三、应纳税额的计算
（一）从价税应纳税额的计算
进（出）口货物应纳关税税额的计算公式：
应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
【例题12】海丰公司进口商品一批，关税完税价格价格折合人民币4 500 000元，进口关税税率6.5%，计算该公司应纳进口关税税额。
项目五 关税计算与申报
【解析】
关税完税价格=4 500 000（元）
应纳关税税额=4 500 000×6.5%=292 500（元）
项目五 关税计算与申报
【例题13】境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元，料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税税额为多少？
项目五 关税计算与申报
【解析】
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
应纳关税税额=(600+500+500+100)×10%=170(元)
项目五 关税计算与申报
【例题14】海洋进出口公司进口货物2 000吨，进口申报价格为FOB 800 000美元，运费每吨50美元，保险费率3‰，当日的外汇牌价（中间价）为1美元=6.175人民币元，进口关税税率7.5%，计算该公司应纳进口关税税额。
项目五 关税计算与申报
【解析】①计算运费
2 000×50×6.175=617 500（元）
②将进口申报价格由美元折成人民币
800 000×6.175=4 940 000（元）
③计算完税价格
完税价格=（4 940 000+617 500）×（l+3‰）=5 574 172.5（元）
④计算该批进口货物的进口关税额
进口关税税额=5 574 172.5×7.5%=418 062.94（元）
项目五 关税计算与申报
【例题15】佳宏公司出口一批应税货物，离岸价格为4 800 000元，出口税率20%。请计算该公司应缴纳的关税税额。
项目五 关税计算与申报
【解析】
关税完税价格=4 800 000÷（1+20%）=4 000 000（元）
应纳关税税额=4 000 000×20%=800 000（元）
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
三、应纳税额的计算
（二）从量税应纳税额的计算
从量税应纳关税税额的计算公式为：
应纳关税税额=应税进（出）口货物×关税单位税额复合税应纳税额的计算
【例题16】某公司进口美国产蓝带牌啤酒600箱，每箱24瓶，每瓶500毫升，进口关税税率为3元∕升。计算该公司进口该批啤酒应纳的进口关税税额。
项目五 关税计算与申报
[解析]
应纳关税税额=600×24×500/1000×3=21600（元）
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
三、应纳税额的计算
（三）复合税应纳税额的计算
复合税应纳关税税额的计算公式为：
应纳关税税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
项目五 关税计算与申报
【例题17】某公司进口2台日本产电视摄像机，价格为13000美元，计算应纳关税（征税日美元与人民币的外汇折算率为1:6.22，适用优惠税率为：每台完税价格高于5000美元的，从量为每台13280元人民币，再征从价税3%）
项目五 关税计算与申报
[解析]应纳关税税额=2×13280+13000×6.22×3%=28985.8（元）
项目五 关税计算与申报
任务二 完税价格与应纳税额的计算
三、应纳税额的计算
（四）滑准税应纳税额的计算
滑准税应纳关税税额的计算公式为：
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
项目五 关税计算与申报
【例题18】有进出口经营权的长达外贸公司，2016年6月经批准从境外进口小轿车20辆，每辆小轿车货价22.5万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。(提示：小轿车关税税率60%、消费税税率9%)
项目五 关税计算与申报
【解析】
①进口小轿车的货价=22.5×20=450(万元)
②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)
③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)
应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)
应缴纳消费税=809.46×9%= 72.85(万元)
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=809.46×17%= 137.61(万元)
进口环节缴纳税金合计=276.23+72.85+137.61=486.69 (万元)
项目五 关税计算与申报
【例题19-单选题】某企业2016年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为( )。
A.1.8万元
B.3万元
C.16.5万元
D.19.5万元
项目五 关税计算与申报
【解析】参考答案 B。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)。
项目五 关税计算与申报
作业：
某商场于2016年6月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税进项税额0.55万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含销售额520万元（假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率30%）
要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。
项目五 关税计算与申报
[解析]
1、关税的组成计税价格=120+10+6+4=140（万元）
2、应缴纳进口关税=140×20%=28（万元）
3、进口环节应纳增值税的组成计税价格=（140+28）÷（1-30%）=240（万元）
4、进口环节应缴纳增值税=240×17%=40.8（万元）
5、进口环节应缴纳消费税=240×30%=72（万元）
6、国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-0.55-40.8=47.05（万元）
项目五 关税计算与申报

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