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目 录
增值税计算与申报
项目二
任务一 增值税认知
任务二 增值税税额计算
任务三 增值税的纳税申报
任务四 增值税出口退税的处理
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
一、增值税的概念及特点
增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供交通运输业和部分现代服务业服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种流转税。
增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。
例：生产桌子
购进材料：
木材
油漆
胶
钉子等
60元
桌子
生产
100元
增值额=100－60 =40
增值税=40×％
增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
实际中：
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
增值税的类型
生产型 收入型 消费型
对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许
全部扣除
评 价 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最小；
彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
增值税的特点
实行价外税制度
环环征税、税基广泛
税负公平
避免重复征税
一、增值税的概念及特点
项目二 增值税计算与申报
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
二、增值税的纳税义务人
《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。依据《增值税暂行条例》，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。
小规模纳税人的认定标准及管理
1
一般纳税人的认定及管理
2
纳税义务人
小规模纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。
一般纳税人
商业企业：80万元
服务、不动产或无形资产：500万元
工业企业：50万元
项目二 增值税计算与申报
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
三、增值税的征税范围
征税范围的一般规定
1
属于征税范围的特殊项目
2
属于征税范围的特殊行为
3
征税范围
特殊行为
特殊项目
一般规定
在境内销售货物
在境内提供加工、修理修配劳务
应税服务、无形资产、不动产
进口货物
视同销售货物行为
混合销售行为
兼营非增值税应税劳务行为
混业经营增值税行为
货物期货的实物交割环节
银行销售金银
典当业销售死当物品
集邮商品的生产及销售
……
指有形动产（包括热力、电力和气体）
应税劳务
销售服务、转让无形资、销售不动产
项目二 增值税计算与申报
视同销售行为
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
①将货物交付其他单位或者个人代销；
④将自产、委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目；
②销售代销货物；
⑨向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
项目二 增值税计算与申报
混合销售与兼营
混合销售行为 兼营非应税劳务行为
不同点 ①某一项销售行为既涉及货物又涉及服务两种应税行为 ①某一个纳税人从事销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连带从属关系 ②两者不具有直接紧密的连带从属关系
相同点 既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无形资产或不动产行为 项目二 增值税计算与申报
任务一 增值税认知
项目二 增值税计算与申报
四、增值税的税率和征收率
基本税率 17%。
1
低税率 11%
2
零税率
3
征收率 小规模纳税人为3%
4
“营改增”税率和征收率
5
税率 适用范围
17%基本税率 除低税率外的其他货物及应税劳务
11%低税率 23类产品
11%税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权
6%税率 除了以上情形外的其他销售服务、无形资产应税行为
0税率 符合条件的出口货物
3%征收率减按2% 2类
3%征收率 自产货物6类、销售服务8类、一般3类
5%征收率 2016年4月30日前取得或开发的不动产的出租或销售
税率和征收率
一般纳税人增值税适用税率
项目二 增值税计算与申报
小规模纳税人增值税适用税率
税率 适用范围
3%基本征收率 2016年5月1日起销售货物、劳务或提供应税服务、转让无形资产；销售自已使用过的除固定资产外的货物。
5% 销售不动产（不含个人住房）、销售自行开发的房地产项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按2% 2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率 销售自已使用过的固定资产
项目二 增值税计算与申报
增值税扣除率
税率 适用范围
11%扣除率 一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买价11%的抵扣率计算进项税额。
项目二 增值税计算与申报

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