资源简介

(共12张PPT)
项目二
增值税的计算与申报
目 录
增值税认知
增值税的计算
增值税纳税申报
增值税计算
知识点
一般计税方法下应纳税额的计算
知识点
一般纳税人计算增值税的方法：
当期增值税=当期销项税-当期准予抵扣的进项税
销项税——当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款
进项税——购进货物或服务时应交的税金
注意：当期的进项税只有在符合一定条件下才可以抵扣
准予抵扣的
进项税额
3. 自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额
2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
4.一般纳税人购进的农产品深加工后出售，出售时税率为13%时，购进农产品按照农产品收购发票上注明的金额按照10%抵扣进项税
一般纳税人购进的农产品用于其他用途的，例如用于直接销售、用于餐饮服务的，购进农产品按
照农产品收购发票上注明的金额按照9%
抵扣进项税
准予抵扣的进项税额
1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额
【例题】某设备生产企业2023年3月业务如下：
①购入一批原材料用于生产，增值税34000元
②外购一批棉被用于职工福利，增值税1700元
③外购一批涂料用于装修职工食堂，增值税8500元
⑥外购一座仓库，价款5000000元；增值税500000元
则该企业当月可抵扣的增值税进项税=34000+500000
简易计税方法应纳税额计算
知识点
简易计算方法
小规模纳税人计算增值税采用的是简易计税方法，是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）
【归纳】关于小规模纳税人征收率的运用
小规模纳税人适用的征收率
1.按照3%的征收率计税——法定征收率
计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）
　　　　　应纳税额=销售额×3%
2.减按2%征收率征收（销售自己使用过的固定资产和旧货）
计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）
　　　　　应纳税额=销售额×2%
【例题】某企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。该企业当期购入商品一批，按照增值税专用发票上记载增值税税额为3万元。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（　）万元
A.20.4 B.15 　C.5.4　　D.0
【答案】B
解析：515÷（1+3%）×3%=15
THANKS!

展开更多......

收起↑