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增值税计算与申报
项目二
任务一 增值税认知
任务二 增值税税额计算
任务三 增值税的纳税申报
任务四 增值税出口退税的处理
任务三 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
一、增值税纳税义务发生时间
销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
1
进口货物，为报关进口的当天
2
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
3
纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间
进口货物，为报关进口当天。
具体规定
（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。
（7）销售应税劳务，为提供劳务并收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。
（8）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（9）视同销售行为，为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。
一、纳税义务发生时间
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
任务三 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
二、增值税的纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。
任务三 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
三、增值税的纳税地点
固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
非固定业户应当向销售地或者劳务和服务发生地的主管税务机关申报纳税；
进口货物应当向报关地海关申报纳税
扣缴义务人应向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款。
纳税地点
固定业户
向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
非固定业户
非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
进口货物
由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
扣缴义务人
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
任务三 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税的纳税申报
增值税一般纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期办理纳税申报，并如实填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
一般纳税人的纳税申报
1
小规模纳税人的纳税申报
2
小规模纳税人不论有无计税销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期办理纳税申报，并如实填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
1.一般纳税人纳税申报
增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起至15日（到期日遇法定节假日顺延）。
1．提供纳税申报资料
2．填报增值税纳税申报表
附表
主表
3．办理税款缴纳手续
申报受理
网上传
送申报
数据
申报数
据导入
IC卡
报税
票表
比对
IC卡清
零解锁
上门申
报流程
网上申
报流程
项目二 增值税计算与申报
增值税纳税申报表（一般纳税人）
项目二 增值税计算与申报
本期销售情况明细
项目二 增值税计算与申报
本期进项税额明细
项目二 增值税计算与申报
其他申报明细表
《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细表）
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）
《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》
《本期抵扣进项税额结构明细表》
《营改增税负分析测算明细表》
项目二 增值税计算与申报
一般纳税人和小规模纳税人共用申报表
《增值税减免税申报明细表》
《增值税预缴税款表》
项目二 增值税计算与申报
3.小规模纳税人纳税申报
1．提供纳税申报资料
2．填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》和《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》
3．办理税款缴纳手续
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
增值税纳税申报表（小规模纳税人）
项目二 增值税计算与申报
任务三 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
五、增值税的税收优惠
法定免税项目
1
补充免税项目
2
起征点的规定
5
营改增试点过渡优惠政策
4
即征即退、先征后退（返）
3
优惠政策
1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。
2．补充免税项目（1）对销售下列自产货物实行免征增值税政策：①再生水；②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；③翻新轮胎；④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品；（2）对污水处理劳务免征增值税；（3）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（4）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（5）个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。
3．即征即退、先征后退（返）（1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征即退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
5.起征点增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
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2
3
4.营改增试点过渡优惠政策（1）免征增值税项目；（2）不征增值税项目；（3）即征即退增值税；（4）扣减增值税；（5）其他减免规定。
项目二 增值税计算与申报

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