资源简介

(共18张PPT)
第一讲
1、企业纳税筹划概述
课程目标
了解纳税筹划的产生、发展、现状
掌握纳税筹划的概念、特点
掌握纳税筹划的目标
掌握纳税筹划的原则
了解纳税筹划的分类
了解纳税筹划的步骤程序
主要内容
一、案例及启示
二、纳税筹划的产生与发展
三、纳税筹划的概念
相关概念辨析
四、纳税筹划的分类
五、纳税筹划的目标
六、纳税筹划的原则
七、实施步骤与程序
一、案例及启示
案例1.1：东航云南分公司集体返航事件（
2008年3月31日，东航云南分公司18班航班集体返航事件，有消息说，东航云南分公司集体返航事件的直接导火索是公司员工要求公司领导通过合理避税，以达到少缴税的目的，由于员工们的要求没有成功，才上演了18个航班一同返航的闹剧。
暂且不论公司员工因自己的利益诉求没有得到满足而把旅客当成发泄对象做法的对与错，可以让我们更好地理解学习“纳税筹划”的意义？
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筹划前情况
工资10万元，年终奖金30万元
100000/12=8333.33
[(8333.33－2000) ×20% － 375] ×12=10700
奖金300000/12=25000
300000 ×25% － 1375=73625
合计：73625+10700=84325
税负达到84325/400000=21.08%
案例1-1
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6
筹划后(最优纳税方案)
假设每月发放工资22000元（264000），其余的发年终奖金136000元
[（22000－2000）×20% －375] ×12=43500
136000/12=11333.33
136000 × 20% －375=26825
合计=43500+26825=70325
节税=84325-70325=14000
税负=70325/400000=17.58%
案例1-1
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案例1-2 股权转让
某私营矿业公司经过研究决定以6000万元的价格整体出售公司，A股东持股为60%，乙和丙股东持股各为20%。
如果整体出售，则需要交纳公司所得税和个人所得税，合计1392万元（公司税率按33%，个人税率按20%）。
如何降低税负？
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经过专家指点，三位股东分别与收购方签定了股权转让协议，只需交纳个人所得税600万元，比原来节约税负792万元。
案例1-2 股权转让
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案例1-3
从新闻投资公司零纳税看纳税筹划
2005年媒体消息：
世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主 要控股公司--新闻投资公司，在过去１１年中，共获利近14亿英镑（约２１亿美 元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。
他正是靠着独特的"扩张 和避税手段创造着超级利润"
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案例1-4
微软盖茨的捐赠
2005年媒体消息
世界 首富--微软集团主席比尔·盖茨的父亲老盖茨通过英国《星期日泰晤士报》披露， 盖茨计划捐出微软２０％的财产--１０００亿美元，协助世界各国解决艾滋病、疟 疾等疾病问题。这将是迄今为止全球最大一笔以个人名义的慈善捐款，此善举本应值 得称颂，但偏偏有人提出"此项捐献，将使他在美国享有大笔的免税权"。此说并非 空穴来风，说明富人捐款既有其想做"好人"的一面，也多与税收有关。
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案例1-5 个税筹划
某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？
调入报社
特约撰稿人
投稿
工资
劳务报酬
稿酬
(500000-2000)*45%-15375=208725（元）
500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）
500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）
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案例1-6：纳税管理问题
某市一物资贸易公司平时与税务局关系很好，因此，企业税务管理十分薄弱。2003年12月，公司应缴纳增值税为1358万元，临近年关，公司大量采购造成资金全面紧张，这笔税款公司未及时缴纳。
市国税局在2004年元月初正式以书面通知催交税款。但公司有关人员未予以重视，随后税务局多次电话催交，但公司认为最多加收滞纳金，所以一直不缴纳税款。2004年2月税务局下达了处罚决定书，责令公司立即交纳该笔税款，并那日加收万分之五的滞纳金和处以欠缴税款50%的罚款，合计2057万元。
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问题，不了解税法，税务管理不到位。
税法规定：可以申请延期纳税。
某城市有一中型集团公司，下属7家子公司，主要经营工、商、房地产、运输等行业，该集团于1992年在集团公司所在城市的城乡结合处花费2500万元购置一片土地准备开发房地产。由于集团公司经营业绩不佳，此地由于没有资金投入而闲置了若干年。
2007年以来，经多年来城市扩建，该公司当年购置的这块土地价值上涨了几倍。此时政府公告：在城市市区购置土地三年以上没有动工开发的，由政府无偿收回。该企业欲动工开发房地产并形成资金流入，但此时集团公司及下属各子公司均负债经营，已连续7年亏损，流动资金缺口将近6000万元。如若没有新的资金到位，集团公司中将有部分企业面临停产，倒闭现象。各种情况表示该企业已无力投资开发。
案例1-7
税收筹划案例1-7
万般无奈之下，集团公司总裁决定将当年购置的那块土地出售，将出售得到的资金用于归还银行贷款及部分供应商，解决企业燃眉之急。
经多方商谈，同一家房地产公司搭成协议，以5500万元价格成交。
但同时企业面临着纳税问题。
营业税、城市维护建设税及教育费附加等。占销售收入的5.5%，应交税金302.5万元。
土地增值税713.9万元。
此项转让共计在流转环节纳税逾1000万元。
Return
税收筹划案例1-7
面对要从这5500万元救命资金中拿出近五分之一在流转环节纳税的严峻现实，集团公司总裁陷入犹豫之中。
一种方法是隐瞒收入，不纳税；
另一种方法是向税务局提出申请缓交；
第三种方法是全额纳税。
但这三种方案企业均不想采纳，全额纳税将减少收入1016.4万元，申请缓交税务局未必批准，隐瞒收入逃税终究不是长远之计。
最终运用税收筹划解决了这个问题。
Return
启示：
税收筹划增加纳税人的收益、减少成本费用支出
税收筹划与企业经营活动密切相关
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19
企业纳税思考
公司在日常经营过程中：
计算过公司整体税负吗？
考虑过如何减少税负支出吗？
考虑过如何降低纳税成本吗？
是否知道行业的税收优惠政策？
讨论
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