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税务筹划目标： 指通过纳税筹划要达到的税负状态以及经济利益的状况，它决定了纳税筹划的范围和方向，是纳税筹划应当解决的关键问题。
5、税务筹划目标
税务筹划目标
具体目标
最终目标
表现为某项税负
或某期税负的降低
实现企业价值最大化，
税收负担最小化
五个税收筹划目标
税收筹划
目标
E
B
D
C
A
减轻税负
实现涉税零风险
获取资金
时间价值
维护主体
合法权益
提高自身
经济效益
*
减少税收负担
1.
获取资金的时间价值
2.
3.
税收筹划的目标
实现涉税零风险
1、直接减轻税收负担
减轻税收负担是纳税筹划的基本目标。能不能在一定的经营行为之下，税收负担适当的降低，这是一个基本目标。
2、获取资金的时间价值
这是税收筹划的隐含目的，即纳税人通过一定的方法将应缴税款尽量往后推延，以获取资金的时间价值。
朝三暮四 morning three evening four
宋有狙公者，爱狙。养之成群，能解狙之
意；狙亦得公之心。损其家口，充狙之欲。
俄而匮焉。将限其食。恐众狙之不驯于己也，
先诳之曰：“与若芧，朝三而暮四，足乎？”
众狙皆起怒。俄而曰：“与若芧，朝四而暮三，
足乎？”众狙皆伏而喜。
　　 ——《庄子·齐物论》
3、实现涉税零风险
企业经营管理过程中会面临各种各样的不确定因素，就会有风险，纳税也不例外。
涉税零风险指税务检查、稽查无任何问题，企业受到检查、稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。
涉税风险主要包括：
（1）偷税风险
（2）缴纳“冤枉税”的风险
（3）违反税务管理基本规定的风险
（1）偷税风险
偷税风险
主观
少列收入
多列支出
财务核算不规范
对税法了解不够
税种适用不当
客观
销毁账簿
案例1-26 私企拒缴税款事件
刘某，在九龙坡区搞了一个商贸公司，主营日用品批发，公司开业以后逐渐发货，没过两天税务局的专管员找上门来，让其申报纳税。刘某说：“我的公司和其它公司不一样，我先把货物发出去，人家卖出去以后，才给我们回款。现在我是发货了，但是没有款回来，还有人给我写了欠条，没有钱，所以不用承担纳税义务。”
增值税纳税义务发生时间的规定：纳税人采取直接方式销售货物的，纳税义务发生时间为取得销售款，或者取得所取销售款凭据的当天。但刘某不理解这个，对税务人员几次找上门来非常生气，我没钱缴什么税，缴也缴不起，就与税务人员发生一些纠纷。
过了10天以后，限期缴纳税款通知单送来，刘某也没有理，第二个税款通知书又送达，刘某又不理，第三个不能不理了，税务机关向其下达了税务处罚通知书，要罚款3万元。
（2）缴纳“冤枉税”的风险
应该享受到的税收优惠,没有享受到
不该缴的税，缴了
“冤枉税”
借：银行存款 100 借：销售费用 93
贷：主营业务收入 85.47 应交税费—增（进） 7
应交税费—增（销）14.53 贷：银行存款 100
代垫运费
【案例1-27】 汽车生产商向汽车销售公司销售一批小汽车，由物流公司进行运输，约定运费由销售公司承担，生产商先垫付运费。
销售公司
生产商
物流
垫付运费
开票
支付运费
开票
销售公司
生产商
物流
垫付运费
发票开具给销售公司
支付运费
转交发票
【案例1-28】 思源电气子公司不能享受税收优惠 将补税9000万
（来源: 上海证券报）
思源电气2011年6月29日公告称，公司下属全资子公司上海思源如高科技发展有限公司，近日收到上海市地方税务局闵行区分局发出的停止享受企业所得税优惠政策通知书，通知书显示，思源如高2009年未达到软件业所得税优惠所应具备的条件，未通过2010年度软件企业年审，因此要求补缴2009年度和2010年度已减免的企业所得税税款，并自2009年1月1日起，思源如高停止享受软件企业所得税优惠政策。
经测算，思源如高应补缴2009年度所得税税款总计8896万元，2010年思源如高没有享受软件企业所得税优惠政策，未涉及补缴，公司将于近期补缴上述税款。该事项将减少思源电气净资产及公司资金8896万元。
不过，由于该事项应为会计前期差错，因此将不影响公司2011年度的净利润。公司拟采用追溯重述法调整更正相应年度财务报表。
国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发[2011]4号）
增值税即征即退、免征营业税、企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”……
财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）
企业大专以上学历职工的人数占比不低于40%
研发人员占企业员工总数比例不低于20%
研发费用占收入比重不低于6%
软件产品开发收入占总收入比重一般不低于50%
……
（3）违反税务管理基本规定的风险
违反税务管理基本规定的行为：
未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销登记
未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料
未按规定将财会制度或财会处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
未按规定将其全部银行账号向税务机关报告
未按规定安装、使用税控装置或毁损、擅自改动税控装置
未按规定办理税务登记证件验证或换证手续
不办理税务登记
未按规定使用税务登记证件或转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件
【案例1-29】广州美京酒家是一知名餐饮企业，以招牌菜烧鹅闻名，在最旺盛的时候，单日外卖烧鹅超过200只。发展到2005年，美京酒家在广州有两家分店，在北京有三家分店。
2005年8月8日晚，广州美京酒家突然贴出公告称：多年来，各位供货商提供给美京酒家的销售发票，经税务机关查出，有近5000万元假发票，税务机关对美京酒家作出500多万元的税务罚款处理，美京酒家无法承受，加上市场竞争激烈，亏损严重，负债累累，万不得已于全部分店同时停止营业。
来源：《中国税务报》
美京酒家为什么会取得这么多假发票？
取得虚假发票，多列成本费用，减少纳税
自身内部财务管理松懈，缺少对虚假发票的警惕性和识别能力
管理中的木桶理论：一个木桶能装多少水不是由长板决定的，是由木桶中最短的木板决定的

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