资源简介

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财政与金融
项目一 市场经济与公共财政
项目二 公共财政收入
项目三 公共财政支出
项目四 政府预算和预算管理体制
项目五 金融概论
项目六 金融机构
项目七 金融市场与金融工具
项目八 国际收支与国际金融体系
项目九 货币供求与通货膨胀
项目十 财政金融的宏观调控
本学期主要讲授内容
项目三 公共财政支出
项目三 公共财政支出
任务一 公共财政支出概述
任务二 购买性支出
任务三 转移性支出
本项目主要内容
“古巴之谜”
【案例】20世纪90年代，欧洲、前苏联社会主义体系的崩溃和美国的贸易禁运使古巴经济严重萎缩。虽然古巴在经济上非常贫困，但其婴儿死亡率却低于许多工业化国家，古巴的收入水平只是加拿大的1/10，但其婴儿死亡率却与加拿大持平。这令世界银行的专家感到费解，2004年在其《世界发展报告》中，把这种现象称为“古巴之谜”。进一步分析得知，自1961年起古巴政府将私立医院收归国有，至今没有改变。2000年古巴在医疗方面的公共支出超过了国内生产总值的10%，2002年也达到国内生产总值的6.6%，而拉丁美洲和加勒比地区公共医疗支出的平均水平是3.3%。另外，古巴十分重视教育，每年投入教育的经费占GDP的11%。与此形成鲜明对照的是，古巴全国人大的教科文委员会办公室是一座简易的二层楼，楼梯狭小得难以两人并行；古巴教育部大厦，年久失修，电梯十分落后，会议室中的桌椅陈旧，厕所内的便具和水管几乎锈蚀到难以维系的程度。
【分析】在我国，随着市场化改革的深入，公共财政支出的主要任务是弥补市场缺陷，在财政支出项目的选择上，需要权衡取舍，同时尽量避免给市场运行带来负面影响。当前在人们收入差距日益扩大的情况下，财政支出政策应与时俱进，充分反映民意。
任务一 公共财政支出概述
一、公共财政支出的原则和分类
（一）公共财政支出的原则
1.支出总量适度的原则
2.优化支出结构的原则
3.讲究经济效益的原则
2013年全国财政支出增长10.9%
2013年全国公共财政支出139 744亿元，增长10.9%。教育支出21 877亿元，增长3%，主要是上年基数较高；科学技术支出5 063亿元，增长13.7%；文化体育与传媒支出2 520亿元，增长11.1%；医疗卫生支出8 209亿元，增长13.3%；社会保障和就业支出14 417亿元，增长14.6%；住房保障支出4 433亿元，下降1%，主要是按计划保障性安居工程建设工作量比上年有所减少；农林水事务支出13 228亿元，增长9.7%；城乡社区事务支出11 067亿元，增长21.9%；节能环保支出3 383亿元，增长14.2%；交通运输支出9 272亿元，增长13.1%。
可以看出，在我国财政收支矛盾十分突出的情况下，主要是注重优化财政支出结构，盘活财政存量，用好财政增量，促进各项社会事业发展，着力改善民生，今后要进一步落实中央厉行节约的要求，从严控制“三公经费”等一般性支出。
（二）公共财政支出的分类
1.按政府职能分类
国防支出
经济建
设支出
行政管
理支出
社会文教
科卫支出
2.按财政支出的具体用途为标准分类
根据这个标准可将财政支出分为：基本建设投资支出，企业挖潜改造支出，科技三项费用支出，地质勘探费支出，城市维护费支出，文教科卫事业费支出，抚恤和社会福利救济费支出，行政管理费支出，国防支出，价格补贴支出和其他支出等。
补偿性支出
消费性支出
积累性支出
3.按价值构成分类
4.按经济性质分类
购买性支出
转移性支出
年份 1978 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
财政支出 1122.1 1228.8 2204.3 3083.6 6823.7 7937.6 9233.6 10798.2 13187.6 15868.8 17358.3
年份 2002 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
财政支出 22053.15 33930.28 40213 46514 62427 75873.64 89575.38 100220 126000 139744 153037
二、公共财政支出的规模及影响因素
（一）公共财政支出的规模
1.绝对量指标
我国历年财政支出绝对规模
2.财政支出的增长趋势
财政支出规模绝对指标变化图示（亿元）
2.相对量指标
我国财政支出规模相对指标（财政支出/GDP%）
年份 1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
财政支出/GDP 30.96 27.2 24.59 16.63 11.67 17.76 17.89 21.15 17.82 19.2 20.57 20.76 22.63 27.8 24.8 24.3 24.6
财政支出相对指标（财政支出增长率 %）的发展趋势图
2013
我国财政支出规模相对指标（财政支出/GDP）的发展趋势图
经济性因素
政治性因素
社会性因素
（二）公共财政支出的影响因素
三、公共财政支出的效率分析方法
最低费用选择法
公共劳务收费法
财政支出效益
的评价方法
成本一效益分析法
机会成本法
（一）机会成本分析法
机会成本是指政府制定财政收支决策时，需对资源由政府部门使用和由私人部门使用所能达到的效益进行比较而定，以提高资源配置的效率。这种方法称为社会机会成本分析法。
一笔资金由私人部门转到公共部门而导致的私人部门的效益损失。这样预算决策的效率评估就演变为同一笔资金由公共部门和私人部门使用所能达到的效益的比较问题。如果公共部门使用的效益大于交由私人部门使用的效益（或说大于机会成本），那么这笔资金的预算决策就是具有效率的。
成本—效益分析法是针对政府确定的建设项目，提出若干实现建设目标的方案，详列各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过比较分析，选择出最优的政府投资项目，以使财政支出效益最大化。
（二）成本——效益分析法
成本——效益分析法实施步骤
（1）设计备
选方案
（2）计算各方案的成本
——收益率
（3）根据净收益率进行排序
（4）选择
根据成本——收益率由高到低选择；
净社会收益非负数；
根据可利用的资源数量确定中选项目。
污水处理工程方案的选择
某市近年来随着市政建设的迅速发展导致大量污水增加，据环保部门调查表明，鱼和水生动物大量死亡，游泳和划船活动几乎绝迹，对农业生产也产生了严重影响。现市政府决定投资1000万元，采用先进技术进行污水处理工程建设，该方案共有7个项目，各项目的成本收益经测算如下表所示：
项目 成本 收益 净收益 按净收益排序
A 300 400 100 4
B 200 290 90 5
C 150 260 110 3
D 250 300 50 6
E 300 420 120 2
F 240 480 240 1
G 125 100 25 7
污水处理工程各项目成本—收益测算表 （单位：万元）
分析：
按净收益最大原则选择，应选择项目F、E、C、A，此时：
总成本=240+300++150+300=990（ 万元）
总收益=480+420+260+400=1 560（ 万元）
净收益=240+120+110+100=570（万元）
平均收益=1560÷990=1.58（ 倍）
预算剩余=1 000-990=10（万元）
方案2：按预算所剩资金最小原则选择，应选择项目A、E、D、C，此时：
总成本=300+300+250+150=1 000（ 万元）
总收益=400+420+300+260=1 380（ 万元）
净收益=100+120+50+110=380（万元）
平均收益=1380÷1000=1.38（ 倍）
预算剩余=1 000-1 000=0（ 万元）
根据以上计算结果，如按方案2选择，虽然收益—成本比率大于1，但总收益、净收益和平均收益均较小，不符合要求，应予摒弃。如选择方案1，不仅能节约较多的成本支出，总收益、净收益和平均收益均较大，故为最优选择。
（三）最低费用选择法
所谓最低费用选择法，指针对财政支出项目，设想出若干达到目的的方案，在对各方案进行全面经济分析的基础上，选择以最低费用达到目的的方案。
（1）根据政府确定的建设目标，提出多种备选方案。
（2）以货币为统一尺度，分别计算出诸备选方案的各种有形成本并予以加总。
（3）按费用的高低排出顺序，以供决策者选择。
采用最低费用选择法筛选项目时的步骤：
假定政府打算4年内培养出10000名农学专业大学生，专家组提出4个能达到目标的备选方案：新建5所农学院，年招生2000人/每所；扩建既有的农学院；兴建广播电视大学农学专业；组织农学专业的自学考试。若以上4个方案均能培养出10000名质量相等的农学专业大学生，但各方案所需费用必然不同，应以费用最低方案为首选。
目标：培养10000名农学专业大学生
方 案 成 本 顺序
新建农学院 征地、建校舍、聘教师和管理人员 4
扩建现有农学院 扩建校舍、增聘教师 3
举办电大农学专业 增添电教设备、聘教师等 2
举办自考农学专业 组织辅导、考试等 1
备选方案应无差别地实现同一目标
（四）公共劳务收费法
是指政府通过对财政支出为社会提供的某些公共服务项目采取适当收费的办法，借以提高财政支出的效益的方法。
公共劳务的定价有免费、低价、平价、高价四种。
公共劳务收费法：
把商品买卖的等价交换原则引申到一部分公共商品服务的提供与使用中，通过制定和调整公共商品服务价格，使公共商品服务得到最有效、最节约使用，从而达到提高财政支出效益的目的。
定 价 水 平
免费
低价
平价
高价
相对于市场价格
适用范围
邮电、公路、自来水、环境卫生、住宅、公园、教育和卫生医疗等部门提供的公共商品服务。
（1）免费或低价法
适用范围：必须在全国范围内普遍使用，但公众尚无此觉悟、不情愿使用或没有能力使用的公共商品服务，如全民义务教育、强制性疫苗注射等。
缺点：免费或低价的方法可能会导致公众对该项公共商品服务的浪费。
（2）平价法
适用范围：无需特别鼓励使用，又不必特别限制使用的公共商品服务，如公园、公路、医疗、邮电等。
优点：一方面可以为该项公共商品服务的发展提供必要的资金；另一方面又可促使公众对该项公共商品服务的节约使用。
（3）高价法
适用范围：限制使用的公共商品服务，如烟、酒的销售等。
优点：不但可以有效地限制公共商品服务的使用，还可以为国家财政提供额外的收入。
任务二 购买性支出
一、政府公共投资支出
（一）政府公共投资的特点
1.政府居于宏观调控主体的地位，可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排投资，以提高国民经济的整体效益为投资目的；非政府部门则居于微观被调控的客体地位，作为独立的产品生产经营者，从微观效益和微观成本角度来评价和安排投资，以赢利为投资目的。
2.政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目；非政府部门的资金分散且规模相对较小，社会筹资既有限又要偿还，无力承担规模较大或时间较长的投资项目，只能从事周转时间短、见效快的短期性投资项目。
3.政府从社会出发可以从事社会效益好而经济效益一般的投资；非政府部门从自身利益出发，投资一般只顾及经济效益，除非政府法律干预和社会公众压力。
（二）政府公共投资的领域
1.社会基础设施和公
用基础设施投资领域
2.经济基础产业投资领域
3.高新技术产业投资以及重要
能源和稀缺资源的开发领域
政府公共投
资的领域
二、社会公共消费支出
（一）行政管理支出
Company
LOGO
外交外事支出
国家安全支出
行政管理支出
公检司法支出
党政机关国内公务接待禁令
2013年12月9日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政机关国内公务接待管理规定》，就规范党政机关国内公务接待管理、厉行勤俭节约、反对铺张浪费作出规定。这个规定共有38条，被称为“38条禁令”，涉及到“吃”、“住”、“行”、“游”等几个方面；而且规定得非常具体，比如“吃”的方面，规定“工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所”。有关“游”的规定，其实是不准“游”：“接待单位不得组织旅游和与公务活动无关的参观，不得组织到营业性娱乐、健身场所活动，不得安排专场文艺演出，不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。”
高端消费的下降，公务员“额外”待遇受到遏制，有利于低端消费的拉动，弱化两极分化，削弱官民矛盾，遏制腐败，遏制奢靡。将节省的资金用于民生工程，更有利于市场的深化改革，从而有利于推动生产力和整体社会的文明进步。最终，有利于社会经济的可持续发展。使市场更加高效率和公平。
（二）国防支出
国防支出是指一国政府为维护国家主权与保护领土完整所必需的费用支出，是一国政府执行对外政治职能的必然结果。中国国防费主要由人员生活费、训练维持费和装备费3部分组成，各部分大体各占三分之一。
（三）社会公共事业支出
1.文教事业支出
（1）文化事业支出
（2）教育事业支出
2.科研事业支出
①基础科学研究
②应用科学研究
2013年中国科研经费居世界第二
据英国《阿拉伯圣城报》12月9日报道，美国仍是世界最大的科技研发市场，美国在这方面的投入超过中国3倍。
美国一家科技情报网站援引一位高级经济分析师的话说，2013年，中国在科技研发上的费用增长了8.3%，预计2014年将增长14.1%。
报告指出，2014年，中国对科技研发的总投入将达到2 040亿美元，而美国是6 860亿美元。中国还将经历很长的时间才能缩小和美国的差距。
据悉，2013年，中国在科技研发领域的费用总额约1 790亿美元，而日本是1 730亿美元。
3.医疗卫生事业支出
（1）医疗服务
（2）公共卫生服务
中国医疗卫生支出比例高于瑞士等发达国家
自从2009年4月我国启动新一轮医改以来，国家财政通过调整支出结构，加大了对医疗卫生的投入。通过政策创新和相应的制度安排，确保了医改的顺利实施。一是花费逾6 800亿元支持建成了全民医疗保障制度。二是支持建立了基本药物制度。在这一方面，改革前三年攻坚期间，中央财政拿120亿元进行补助。从2012年开始建立了稳定的补偿机制，每年拿91亿元。三是建立了基本公共卫生服务的均等化体系并不断提高标准。四是花费逾1 300亿元建立健全了基层医疗卫生服务体系。五是支持公立医院改革。至2013年国家财政对医疗卫生累计投入22 427亿元人民币，占财政支出的比例，从4.4%提高到了5.7%。中央财政对医疗卫生累计投入6 555亿元，占财政支出的比例，从2.28%提高到了3.19%。这一比例不仅高于希腊、瑞士等发达国家，也高于俄罗斯、巴西、南非等金砖国家。全民基本医保体系初步形成，各项医疗保险参保超过13亿人。
三、政府采购制度
（一）政府采购的概念及特点
1.政府采购的概念
政府采购(Government Procurement)，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构在财政监督下，以法定方式和程序，从国内外市场上购买履行其职能所需要的商品和劳务的活动。
2.政府采购的特点：
政府采购
的特点
政府采购的特点
资金来源的特定性
采购主体的特定性
采购的目的的非盈利性
采购的对象的广泛性
采购行为的规范性
采购结果的经济影响性
（二）政府采购的方式
政府采购的方式
公开招标
邀请招标
单一来源采购
国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式
询价
竞争性谈判
优先考虑”必须符合法律规定
2008 年11月下旬，某招标公司发出招标公告，就某项目所需的检测检验仪器进行公开招标。可招标文件发出后不久，招标公司每天就有接不完的质疑电话。据了解，导致质疑不断的原因是，招标公司在招标文件的评标细则中规定，本地供应商的投标报价未超过市场平均价5%的可以优先考虑，超过5%的不予考虑；为采购人供过货的供应商，在同等条件下可以优先考虑。看了招标文件后，很多购买了招标文件的供应商都认为，采购单位已经有了“心仪”的对象，公开招标只是在走形式。
根据《政府采购法》第五条的规定：“任何单位和个人不得采用任何方式，阻挠和限制供应商自由进入本地区和本行业的政府采购市场“，招标公司优先照顾本地供应商是一种狭隘的地方保护；同时，优先照顾本地供应商和曾服务过采购人的供应商，属于“以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇”，根据《政府采购法》第七十一条的规定：“应责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报。”最终，招标公司被责令删去两个“优先”的内容，并被处以5 000元的罚款。
任务三 转移性支出
一、社会保障支出
（一）社会保障支出的含义及特征
社会保障支出是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或面临生活困难的社会成员提供基本生活保障的支出。
社会保障支出的特点：
社会保障支出的特点
社会性
强制性
普遍性
公平性
互助性
Text in here
（二）社会保障制度的内容
社会保险
疾病保险
养老保险
工伤保险
失业保险
生育保险
死亡保险
1.社会保险
我国现行的大学生医保制度
“全民医保”制度下,大学生医保政策将大学生也纳入了城镇居民医保的范围，坚持自愿原则，对参保学生实行属地管理。我国现行大学生医疗保险制度是实行公费医疗和学生个人适当的缴费比例相结合的原则,缴费比例由地方政府确定；大学生的医疗费用主要有两个来源：公费医疗和学生平安险（学平险）；覆盖范围包含普通公立高校、民办高校, 重点解决大学生住院医疗保障问题；保障方式包含大学生住院和门诊大病医疗，按照属地原则通过参加学校所在地城镇居民基本医疗保险解决，大学生按照当地规定缴费并享受相应待遇，待遇水平不低于当地城镇居民。
2.社会救济
主要是政府向农村中的“五保户”（即享受保吃、保穿、保住、保医、保葬的孤寡老人、残疾人）提供的帮助。
主要是政府向城镇居民中无生活来源的孤、老、残、幼和收入不能维持基本生活的贫困户，以及农村中主要劳动力致残或死亡的家庭提供的救助。
主要是指政府向遭受严重自然灾害而陷入生活困境的城乡居民提供的资助。
城市居
民最低生
活保障
农村“五保
户”救济
灾民救济
中央财政2013年安排40多亿元特大自然灾害救济补助
中国财政部公布的消息说，2013年以来中国中央财政已安排特大自然灾害救济补助费40.05亿元人民币，比上年年增加了15.5亿元。2013年12月，中央财政向灾区下拨特大自然灾害救济补助费9亿元，重点用于帮助解决受灾地区灾民冬季期间口粮及住房恢复重建等问题。 另外，中央财政还安排6千万元用于发生地震灾害的甘肃、云南、新疆及新疆建设兵团灾区灾民住房恢复重建。
3.社会福利
社会福利是指国家出资兴办，以低费或免费的形式为社会成员提供的在保证一定的生活水平前提下，尽可能提高其生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。具体来说，它主要包括社会福利事业（如政府举办的社会福利院、精神病院、儿童福利院等）、残疾人劳动就业和社区服务等。
4．社会优抚
社会优抚是指国家和社会根据宪法及有关法律、政策的规定，对现役军人、退伍军人和军烈属等特定群体提供保障其一定生活水平的资金或物质的活动，是一种带有褒扬优待和抚恤性质的特殊社会保障制度，是社会保障体系的重要组成部分。社会优抚主要包括以下几项内容：对退伍军人的就业安置、对现役军人及其家属的优抚、对烈士家属的抚恤、对军人退休生活的保障等。
5.自助型社会保障制度。
1.救助型社会保障制度
2.保障型社会保障制度。
3.福利型社会保障制度。
4.国家保障型社会保障制度。
（三）社会保障制度的类型
中国社保基金首次位列全球养老基金前十
全球咨询服务公司——韬睿惠悦投资咨询部2013年9月9日发布报告称，中国的全国社保基金排名首次迈入全球养老基金前十，成为世界上五家最大的亚洲养老基金之一。
韬睿惠悦是通过对2012年全球300家养老基金数据进行调查研究后得出的上述结论。研究显示，在排名前二十的基金中，中国全国社保基金的增长速度遥遥领先，达到30%左右，首次位列全球养老基金前十，也成为世界上五家最大的亚洲养老基金之一。另外四家最大的亚洲基金保持原有排名，分别是日本的政府养老金投资基金、韩国的国家养老金、日本的本地政府官员养老金以及新加坡的中央养老金。
二、财政补贴支出
（一）财政补贴的含义及性质
1.含义
财政补贴就是一国政府根据一定时期政治经济形势及制定的方针政策，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位或居民提供的一定数额的财政性补助和津贴。
2.性质
财政补贴是以转移性支出形式对国民收入进行的再分配活动
（二）财政补贴的特点
灵活性
政策性
专项性
无偿性
时效性
特点
财政补贴
（三）财政补贴的主要内容
财政贴息
企业亏损补贴
价格补贴
价格补贴主要包括国家为安定城乡人民的生活，由财政向企业或居民支付的、与人民生活必需品和农业生产资料的市场价格政策有关的补贴。
企业亏损补贴又称国有企业计划亏损补贴，主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要，由于客观原因使生产经营出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。
财政贴息是指是国家财政对某些行业、企业或项目的贷款利息，在一定的期限内按利息的全部或一定比例给予的补助。它实质上等于财政代替企业向银行支付利息。在具体做法上，财政贴息有半补贴和全补贴两种。
交通部：城市公交油价补贴由中央财政全额负担
2010年1月26日，交通运输部与财政部联合制定了《城乡道路客运成品油价格补助专项资金管理暂行办法》和《岛际和农村水路客运成品油价格补助专项资金管理暂行办法》(下称“两个《办法》”)。
两个《办法》规定，从2010年1月1日起，中央财政对城市公交、农村客运、出租汽车、岛际和农村水路客运实行成品油价格补助。
两个《办法》确定了中央财政负担的补助比例。城市公交企业的油价补贴，中央财政全额负担。对农村道路客运、岛际和农村水路客运经营者的油价补贴，当汽油出厂价在每吨4400元至5 480元、柴油出厂价在每吨3 870元至5 070元时，中央财政负担50%；汽油出厂价高于每吨5 480元、柴油出厂价高于每吨5 070元的部分，中央财政负担100%。
对城市出租汽车司机的临时补贴，当汽油出厂价在每吨4 400元至5 480元、柴油出厂价在每吨3 870元至5 070元时，东部省份中央财政负担40%、中西部省份中央财政负担55%；汽油出厂价高于每吨5 480元、柴油出厂价高于每吨5 070元的部分，东部省份中央财政负担40%、中西部省份中央财政负担65%。地方负担的出租汽车临时补贴按现行规定执行。
两个《办法》明确，中央财政负担的油价补贴按年据实结算，每年4月底前财政部将上年度油价补贴资金通过专项转移支付形式下达到各省(区、市)，6月30日前拨付到受益对象。
三、税收支出
（一）税收支出的概念与特征
税收支出，也叫税式支出，是政府为了实现特定的社会经济目标，通过税收法律条款，以主动放弃部分税收收入的形式而向特定纳税人提供的无偿性资助。
①税收豁免
②纳税扣除
③税收抵免
⑤延期纳税
⑦加速折旧
④优惠税率
⑥盈亏相抵
⑧优惠退税
（二）税收支出的形式
⑨准备金制度
思考
某市近年来空气质量明显下降，PM2.5严重超标，经常处于重度污染状态，对市民的身体健康和环境都造成不利影响。现市政府决定投资700万元几种方法并用治理空气污染问题，为此专家组提出5个备选方案，各项目的成本收益如下表，请在预算约束内选择最优方案。
治理空气污染成本—收益表 （单位：万元）
项目 成本 收益
A 150 260
B 250 300
C 300 420
D 240 480
E 125 100

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