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财政与金融
第一章 财政导论
第二章 财政收入
第三章 税收
第四章 国债
第五章 财政支出
第六章 国家预算
第七章 金融导论
财政与金融
第八章 金融机构体系与金融业务
第九章 金融市场
第十章 货币需求与供给
第十一章 国际金融
第十二章 财政政策与货币政策
第五章 财政支出
第一节 财政支出概述
第二节 购买性支出
第三节 转移性支出
第四节 财政支出的效益分析
第一节 财政支出概述
一、财政支出的经济性质
财政支出与财政收入是财政分配的两个方面。一方面是安排支出，另一方面是筹集收入。财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。
第一节 财政支出概述
从财政支出的经济性质上看，它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年累积的社会财富价值，按照不同用途进行的再分配。财政及时拨付经费和进行投资，是国家履行职能的重要保证。
第一节 财政支出概述
二、财政支出的分类
（一）按财政支出在社会再生产中的作用分类
按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出。
（二）按财政支出的经济性质分类
按财政支出的经济性质分类，财政支出可以分为购买性支出和转移性支出。
第一节 财政支出概述
（三）按财政支出的具体用途分类
从我国当前财政支出的具体用途来看，主要包括以下各种支出项目：
1、基本建设支出
2、企业挖潜改造资金支出
3、简易建筑费支出
4、地质勘探费支出
5、科技三项费用
第一节 财政支出概述
6、流动资金支出
7、国家物资储备支出
8、支持农业支出
9、工业、交通、商业等部门事业费支出
10、城市维护费支出
11、价格补贴支出
12、文教科学卫生事业费支出
第一节 财政支出概述
13、抚恤和社会福利救济费支出
14、国防支出
15、行政管理费支出
16、债务支出
第一节 财政支出概述
（四）按国家职能分类
按国家职能分类， 将财政支出分为经济建设支出、社会文教支出、行政和国防支出和其它支出等类别。
第一节 财政支出概述
三、财政支出对经济的影响
1、对社会生产和国民收入分配的影响不同
2、对微观经济组织的预算约束不同
3、执行财政职能的侧重点不同
第一节 财政支出概述
四、 财政支出的基本原则
（一）量入为出与收支结合的原则
（二）统筹兼顾与全面安排原则
1、安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合
2、应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用，合理安排支出结构
3、提高财政支出的使用效果
第一节 财政支出概述
（三）厉行节约与讲求效益的原则
1、严把财政计划关
2、加强对财政资金使用单位的日常管理
第二节 购买性支出
购买性支出是政府及其机构在市场上购买商品和劳务，用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面的支出。按照被购买商品和劳务的消费特征，购买性支出可以分成两大类：一类称为消费性支出；另一类称为投资性支出。
第二节 购买性支出
一、 消费性支出
（一）消费性支出的含义
消费性支出是指用于当期行政管理、国家防务和文教科学卫生事业等非生产建设活动的支出。在财政支出项目中，属于消费性支出的主要有行政管理支出、国防支出、文教科学卫生事业支出等。
消费性支出有如下特点：
1、属于公共性支出
2、属于最基本的财政支出
第二节 购买性支出
（二）消费性支出的内容
1、行政管理支出
2、国防支出
3、文教科学卫生事业支出
第二节 购买性支出
二、投资性支出
（一）投资性支出的含义
投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。投资性支出的资金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。投资性支出是促进一国经济增长的核心支出。
第二节 购买性支出
投资性支出和消费性支出在性质上同属于购买性支出，但投资性支出不同于消费性支出，在于投资性支出最终能形成固定资产、流动资产和国家物资储备，增加社会财富。投资性支出的这种性质是其成为社会进步、经济增长的重要推动力。
第二节 购买性支出
（二）投资性支出的作用
1、弥补因价格和经济利益的原因，导致市场投资不足的行业和领域
2、调节社会投资的总量和结构，使其同经济增长的可能和要求相适应
第二节 购买性支出
（三）投资性支出的领域
1、公益性行业和项目的投资
2、基础设施的投资
3、农业领域
第二节 购买性支出
三、政府采购
政府采购又称统一采购或公共采购,是政府机构及其公共单位为实现政府职能，运用财政资金，依照法定方式、程序和方法，从国内外市场购买货物、工程和劳务，向社会提供公共产品和服务,以提高财政支出运用效率的经济行为。
第二节 购买性支出
为保证政府采购能良性、健康、有序发展，各国政府先后出台了规范政府采购活动的制度,即政府采购制度。其基本内容包括：政府采购政策、政府采购方式、政策政府采购程序和政府采购管理。
第二节 购买性支出
政府采购一般包括以下构成要素：
（一）购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位，不包括国有经营性企业的市场购买行为。
（二）购买的资金来源是国家财政性的资金，包括预算内拨款和预算外资金。有些国家还包括官方贷款。
第二节 购买性支出
（三）采购的客体对象主要是三类：货物、工程服务和劳务。在发展中国家，政府采购制度发展初期，一般先以货物采购为主。在发达国家，工程和劳务采购占据重要地位。
第二节 购买性支出
政府采购是一个财政现象，其做为一种政府购买行为又具有市场经济的基本特征，所以它要服从公共经济和市场经济的双重要求，政府采购的特征主要包括：
（一）政府采购的目的是高效率地运用财政支出资金。
（二）政府采购的功能服从宏观经济和社会政策需要。
第二节 购买性支出
（三）政府采购中买方主体具有单一性，即政府机构，由此决定了其购买规模巨大，是市场中最大的买家。
（四）政府采购的方式、程序和方法具有法定性。
第二节 购买性支出
按照以上政府采购的本质特征，各国政府在从事采购活动时普遍贯彻下列原则：
（一）政策性原则，即采购活动（规模数量、方向、市场）贯彻公共政策，不单纯以利益最大化的商业法则为准。
（二）公开、透明和公平、公正的原则。
（三）规则化、制度化、程序化的法制原则。
第三节 转移性支出
一、转移性支出的含义和功能
转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段。
第三节 转移性支出
转移性支出远离市场，可以避免对市场运行的直接干扰；转移支付发生在分配环节，可以直接发挥对低收入阶层的保障作用。因此，市场经济下的各国政府普遍通过转移性支出实现公平职能。
第三节 转移性支出
1、转移性支出的方式
实践中，转移性支出可以采取两种不同的方式：一是实物支付方式；二是货币支付方式。一般情况下，各国政府主要采用货币性支付方式，这是适合市场经济理念的转移支出方式。
第三节 转移性支出
2、转移性支出机制的选择
在各项转移性支出中，社会保障支出和财政补贴是政府根据经济和社会政策而“主动”安排的支出，社会保障支出和财政补贴具有更强的经济政策性，是转移性支出研究的重心。
第三节 转移性支出
从性质上分析，社会保障支出和财政补贴具有共同点，其一，两者都是政府财政资金单方面、无偿地转移；其二，社会保障支出和财政补贴改变了收入分配格局，因此具有分配的功能，可用来贯彻公平分配的目标。
第三节 转移性支出
可是，作为重要的转移支出项目，社会保障支出和财政补贴又存在以下区别：
其一，经济功能的区别。
其二，同市场价格关系的区别。
第三节 转移性支出
二、财政补贴
财政补贴是国家为了特定的经济目的，向企业和居民个人提供的无偿补助。它实际上是将纳税人的一部分收入无偿地转移给受领者，构成税收的逆向运动，西方学者也称之为“负税收”。
第三节 转移性支出
财政补贴属于转移性支出的一种，在支出过程中，只发生财政资金所有权和支配权向企业和个人的转移，政府并不因为支出本身而换回相应的商品和劳务。但是财政补贴直接和间接地同市场相对价格运动相关，或者会因为价格相对变化而引起补贴，或者会由于补贴改变了市场相对价格结构。因此，财政补贴具有引导资源配置和公平分配的双重机能。
第三节 转移性支出
（一）财政补贴的作用
1、在推动经济体制改革过程中的作用
一是稳定市场物价，保证人民生活水平的提高；二是调整产业结构，促进生产发展和经济增长；三是鼓励出口，促进对外贸易的发展，增强企业的价格竞争力等。
第三节 转移性支出
2、在完善市场经济运行效率方面的作用
我国社会主义市场经济体系框架形成之后，财政补贴的积极作用将主要表现在纠正市场缺陷，弥补市场不足方面。
第三节 转移性支出
（二）财政补贴的分类
1、按照受补贴的主体分类
财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴，或者称之对生产者补贴和对消费者补贴。
2、按照补贴的环节分类
财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。
第三节 转移性支出
3、从补贴最终受益的角度分类
财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴，在我国习惯上称为明补和暗补。
第三节 转移性支出
（三）我国财政补贴的状况
1、价格补贴
2、企业亏损补贴
3、财政贴息
第三节 转移性支出
（四）财收补贴制度的完善
目前，我国财政补贴还存在一些问题，对经济发展产生了不利的影响，具体表现为以下四个方面：
1、财政补贴形式繁杂、范围广泛、数额巨大、包袱沉重，超过了财政的负荷能力，挤占了大量的财政资金，致使其它支出资金不足、财政收支平衡困难，国家调控经济的资金能力削弱。
第三节 转移性支出
2、巨额的财政补贴严重扭曲了财政、价格和工资分配关系，使国民收入分配过程畸形发展，市场价格信号失真，机制失灵，功能遭到破坏。
3、大量的财政补贴掩盖了企业的经营性亏损，不利于企业独立核算，提高经营管理水平，开展公平竞争。一些地区利用财政补贴，保护落后产品的生产经营，致使资源低效配置。
第三节 转移性支出
4、财政补贴的形式、环节、范围不符合规范的要求，暗补现象仍然存在；补贴主体和责任不明确，中央和地方的分工不清晰，补贴渠道众多，项目和标准不统一，补贴制度过于分散和复杂，使管理难度加大。
此外，补贴资金的来源和使用不严格、不合法，补贴活动处于无序、混乱的状态，所有这些都削弱了财政补贴机制和功能的发挥。
第三节 转移性支出
为了发挥财政补贴的积极效应，维护市场经济的高效运行，我国从各个方面压缩了财政补贴的范围、项目，使补贴增长的势头明显得到遏止，今后应继续在以下几方面调整和完善现行的财政补贴制度：
1、对体制转换中的补贴措施进行梳理和整顿。财政应合理确定补贴方向和范围，控制补贴项目，调整补贴结构，将有限的补贴资金集中于农业、能源、原材料等基础产业，在此前提下，控制补贴的数量和规模，使之限制在财政负担能力之内。
第三节 转移性支出
2、调整补贴环节，改变补贴方式变暗补为明补，避免财政补贴对市场运行的于扰，增强补贴的福利效率水平。
3、规范财政补贴主体的责任分工、资金渠道和管理权限，提高补贴运行的规范性和管理效率。
第三节 转移性支出
4、深化经济体制的市场化程度，完善运行机制，改进运行质量，为市场缺陷弥补型的财政补贴创造坚实的制度基础。这方面应努力做到：在价格市场化的基础上，彻底消除因政府定价不合理所产生的被动补贴；提高农业劳动生产率，缩小工农差距和城乡差别。
第三节 转移性支出
三、社会保障支出
（一）社会保障支出的含义
社会保障也称政府保障，或者国家保障，是政府向丧失劳动能力， 失去就业机会或因其它人身风险在经济上面临生存困难的公民（或劳动者）提供的基本保障，是经济保障最重要的形式之一。现代国家一个重要的职能是向公民提供基本生活保障。而社会保障支出为社会保障的实施提供了财力保证。
第三节 转移性支出
同企业 、单位、家庭个人、社会团体以及商业保险公司提供的保障相比，社会保障有以下特征：
1、保障的社会性
2、保障的强制性
3、保障的选择性
4、保障的可靠性
5、保障的公平性
第三节 转移性支出
（二）我国社会保障支出的内容
1、社会保险
⑴ 基本养老保险
⑵ 失业保险
⑶ 基本医疗保险
⑷ 工伤保险
⑸ 生育保险
第三节 转移性支出
2、社会救济
⑴ 城乡困难户救济
⑵ 农村“五保户”救济
⑶ 灾害救济
3、社会福利
第三节 转移性支出
（三） 我国现行社会保障支出存在的问题和完善的措施
我国现行社会保障体系存在的问题主要表现在：
1、保障能力不足
2、社会保障结构不合理
3、管理社会化程度有限
第三节 转移性支出
为此，应从以下几方面完善我国社会保障支出：
⑴ 建立社会保障法规体系
⑵ 逐步拓宽社会保障支出的覆盖面
⑶ 建立有效的筹资模式
第四节 财政支出的效益分析
一、财政支出效益分析的意义
所谓效益是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。
财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是一个资源配置过程，有限的经济资源是由社会微观经济组织支配、使用效益高，还是由政府集中支配、使用效益高，是各国政府必须考虑的问题。
第四节 财政支出的效益分析
二、财政支出效益分析的特点
1、计算所费与所得的范围不同
2、衡量效益的标准不同
3、择优的标准不同
第四节 财政支出的效益分析
三、财政支出效益分析的方法
（一）“成本一效益”分析法
“成本—效益”分析的基本原理是，根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本一效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，按照效益最大、成本最小的经济要求选择最优的支出方案，据此拨付和使用财政资金。
第四节 财政支出的效益分析
“成本一效益”分析法的具体运用，包括以下几个步骤：
1、制定支出目标和建设的方案。
2、预算申请单位须将这三种备选方案各自的预期成本和全部预期效益详细列出。
3、由财政部门根据这三种备选方案各自的成本效益比和净效益的大小进行比较， 选择社会净效益最大或平均效益最大的方案，并据此将该方案所需资金拨付给预算申请单位。
第四节 财政支出的效益分析
4、财政部门还应该对所选择的方案实施结果进行风险评价，以确定它的投资效益。
“成本一效益”分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用效益大有裨益。这种方法特别适用于财政支出中投资性支出项目的分析。
第四节 财政支出的效益分析
（二）“最低费用”选择法
“最低费用”选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用计算备选方案的无形成本和效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。“最低费用”选择法起源于美国，是对“成本一效益”分析法的补充。
第四节 财政支出的效益分析
“最低费用”选择法的操作步骤与“成本一效益”分析法大体相同，但由于“最低费用”选择法多用于军事、行政、文化、卫生等财政支出项目，不要求计算支出的无形成本与效益，故运用起来比“成本一效益”分析法简单一些。首先，要在政府规定目标不变条件下提出多种备选方案。然后，分别计算出各个备选方案的有形费用。最后，按照优前劣后的顺序表供决策者选择。
第四节 财政支出的效益分析
需要指出，许多财政支出项目都含有政治因素、社会因素等，如果只是以费用高低来决定方案的取舍，而不考虑其它因素也是不妥当的。这就需要在综合分析、全面比较的基础上，进行择优选择。
第四节 财政支出的效益分析
（三）“公共劳务”收费法
“公共劳务”是指政府为行使其职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作、道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。在一个经济社会中，同样也要求最有效、最节约地使用财政资金。为此，人们把商品经济中的价格机制引申到对“公共劳务”的提供与使用中，以借助价格、收费的作用来提高财政支出的效益。
第四节 财政支出的效益分析
所以，“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。
第四节 财政支出的效益分析
“公共劳务”收费法和“成本一效益”分析法以及最低费用选择法的区别在于，它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。
第四节 财政支出的效益分析
对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。
1、免费和低价政策
2、平价政策
3、高价政策
第四节 财政支出的效益分析
“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务。运用“公共劳务”收费法还必须制定正确的价格政策，才能达到社会资源最佳分配的目的。
复习思考题
一、单项选择题
1、把财政支出分为生产性支出与非生产性支出是按（ ）分类。
A.支出的用途 B.支出的最终用途　　
C.支出的生产性质 D.支出的使用部门
2、购买性支出也称为 （ ）
A.转移性支出 B.消耗性支出
C.经济建设支出 D.财政支出
复习思考题
3、行政国防支出属于（ ）
A.购买性支出 B.转移性支出
C.国家支出 D.财政支出
4、政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失的生活困难者提供资金与食物援助的保障制度是 （ ）
A.社会保险 B.社会救济
C.社会福利 D.社会优抚
复习思考题
5、现代社会保障制度的核心内容是（ ）
A.社会福利 B.社会保险
C.社会救济 D.一部分民政福利服务
6、政府采购制度不应包括 （ ）
A.政府采购的政策
B.政府采购的方式和程序
C.政府采购的组织管理 D.政府的指导
复习思考题
7、下列项目中，属于购买支出的有（ ）
A.社会保障支出与行政管理支出
B.财政补贴与社会保障支出
C.政府投资、国防、行政支出
D.政府投资与债务利息支出
复习思考题
二、多项选择题
1、财政支出按国家职能分类可分为（ ）
A.经济建设支出 B.社会文教支出
C.国防支出
D.行政管理支出　E.其他支出
复习思考题
2、下列哪些支出属于经济建设支出 （ ）
A.基本建设支出
B.企业挖潜改造资金支出
C.流动资金支出
D.科技三项费用支出
E.公交商事业支出
复习思考题
3、就我国而言，社会保障所包括的内容主要有（ ）
A.社会保险 B.社会救济 C.社会福利
D.社会优抚 E.社会失业
4、社会保险主要包括以下几个项目（ ）
A.老年保险 B.医疗保险 C.人身保险
D.失业保险 E.工伤保险
复习思考题
5、确切地说，政府采购包括（ ）
A.采购政策 B.采购程序 C.采购过程
D.采购价格 E.采购管理
复习思考题
6、财政支出效益分析的方法有（ ）
A.“投入一产出”分析法
B.“最低费用”选择法
C.免费和低价收费法
D.“公共劳务”收费法
E.“成本一效益”分析法
复习思考题
三、判断并改错
1、随着经济的发展，财政支出的增长是必然的。（ ）
2、购买性支出的配置资源职能较强，转移性支出的收入再分配职能较强。（ ）
3、对教育支出的性质分析表明应当由政府提供全部的教育经费。（ ）
复习思考题
4、现代社会保障制度的核心内容是社会福利。 （ ）
5、充分就业就是要实现人人有工作。（ ）
6、政府采购的目的是为了实现政府职能和公共利益。（ ）
复习思考题
四、实践课堂
运用财政支出的基本原理， 提出加快我国社会保障体系建设的设想和构思。

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