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(共17张PPT)
项目三 消费税计算与申报
任务3—1 消费税应纳税额的计算
任务3—2 消费税的纳税申报
项目三 消费税纳税实务
任务3—2 消费税的纳税申报
教学目标:
熟悉消费税征收管理的基本规定，能够正确填写酒类、烟类、其他类消费品消费税纳税申报表并进行网上申报和缴税
任务2 消费税的纳税申报
一、消费税的纳税环节
1.生产、销售应税消费品
于纳税人销售时纳税。
2.自产自用的应税消费品
用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的, 于移送使用时纳税。
3.委托加工应税消费品
由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工 的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工的应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
一、消费税的纳税环节
4.进口应税消费品
于报关进口时缴纳消费税,由海关代征。
5.批发销售卷烟
烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的,缴纳消费税。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。
纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数 量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节的消费税。
6.零售应税消费品
(1)商业零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。
(2)零售超豪华小汽车,将超豪华小汽车销售给消费者时加征消费税。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
二、消费税的纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式确定,分别如下:
(1) 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
(2)采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。
(3)采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
(4)采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
2.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
三、消费税的纳税地点
（1）纳税人销售的应税消费品(包括到外县(市)销售）,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管 部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税 务机关申报纳税;
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
四、消费税的征收机关
（1）消费税由税务机关征收,进口应税消费品的消费税由海关代征。
（2）个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
五、消费税的纳税期限 （同增值税）
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以 1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月 1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴 纳税款。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
六、消费税纳税申报表
国家税务总局针对不同应税消费品的纳税申报设计了相应的纳税申报表,主要包括
1.主表:××××类应税消费品消费税纳税申报表
2.附表
(1)本期准予扣除税额计算表。
(2)本期代收代缴税额计算表等
3.本期减(免)税额明细表
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
一、填写“烟类应税消费品消费税纳税申报表”“本期准予扣除税额计算表”
“烟类应税消费品消费税纳税申报表”填表说明如下:
(1)“本期准予扣除税额”按本表附件一“本期准予扣除税额计算表”的本期准予扣除税 款合计金额填写。
(2)“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税税额,多缴为负数。其数值 等于上期“期末未缴税额”。
(3)“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税税额。
(4)“本期应补(退)税额”的计算公式如下(多缴为负数):
本期应补(退)税额=应纳税额(合计栏金额)-本期准予扣除税额- 本期减(免)税额-本期预缴税额
(5)“期末未缴税额”的计算公式如下(多缴为负数):
期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补(退)税额-本期缴纳前期应纳税额。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
一、填写“烟类应税消费品消费税纳税申报表”“本期准予扣除税额计算表”（本案例纳税申报表的填写如表3-6和表3-7所示。）
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
一、填写“烟类应税消费品消费税纳税申报表”“本期准予扣除税额计算表”（本案例纳税申报表的填写如表3-6和表3-7所示。）
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
二、填写“酒类应税消费品消费税纳税申报表”（本案例“酒类应税消费品消费税纳税申报表”如表3-8所示）
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
三、填写“其他应税消费品消费税纳税申报表”“本期代收代缴税额计算表”
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
三、填写“其他应税消费品消费税纳税申报表”“本期代收代缴税额计算表”
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
四、进行网上申报
1.核定信息下载并设置税款所属期
(1)核定信息下载。
在烟类消费税网上申报实训系统首页单击“核定下载”,选择“烟类 (月)报”,单击“下载”。
在酒类消费税网上申报实训系统首页单击“核定下载”,选择“酒类(月)报”,单击“下载”。
(2)设置税款所属期。
单击税款所属期后面的“更改”,选择“2019年06月”确定即可。
2.填写、编辑申报表
报表填写的步骤为先进行附表的填写,没有需要填写数据的附表也需操作,点开保存即 可,最后填写主表。
项目三 消费税计算与申报
任务2 消费税的纳税申报
教材案例：P86
四、进行网上申报
3.发送申报表、缴纳税款
纳税人必须将以上所有报表都填写完整后才能进行申报表发送的步骤,将全部报表一 次性发送至税务局,作为一般纳税人缴纳税款的依据。
在消费税网上申报实训系统首页单击“申报表发送”,选择“烟类消费税”,单击申报表发 送只是生成了申报数据,必须单击左下角黄色字体的申报表发送才是真正意义上的发送。
纳税申报表发送以后,进行申报结果查询,查询申报状态是否申报成功,以及申报类型 和应纳税额的多少。
在消费税网上申报实训系统首页单击“网上缴税”“缴税”。
4.评分、查询成绩,找出存在问题并通过申报作废进行修正
项目三 消费税计算与申报
任务3—2小结
1．消费税纳税环节
2．纳税义务发生时间
3．纳税地点
4．纳税期限
5. 消费税的申报表
6. 消费税网上申报
（1）登录系统，修改税款所属期。
（2）申报表填写
（3）申报表发送，申报结果查询
（4）网上缴税
项目三 消费税计算与申报

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