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项目三 消费税计算与申报
任务3—1 消费税应纳税额的计算
任务3—2 消费税的纳税申报
项目三 消费税纳税实务
任务3—1消费税应纳税额的计算
教学目标:
能够确定消费税征税范围、税率、计税依据
能够进行自产自销、自产自用、委托加工及进口应税消费品消费税的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
一、消费税的概念及特点
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
与增值税比较：
增值税：
1. 普遍征收；
2. 价外税；
3. 多环节纳税；
4. 不重复课征；
5. 目的是财政收入。
消费税：
1. 对特定对象征税；
2. 价内税；
3. 单一环节纳税；
4. 不重复课征；
5. 主要目的是调节产业结构。
项目三 消费税计算与申报
二、消费税的纳税义务人 一般情况下
生产
委托加工
进口
境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
不同环节的消费税纳税人具体包括以下几种：
1.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
包括对15类消费品的生产 、委托加工或进口的单位和个人。
2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人
（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业；
（2）将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人；
（3）卷烟的批发企业。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
消费税将以下几类的产品纳入征收范围。主要是：
1．过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火；
2．奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品，如高档手表、小汽车；
3．不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油。
税目是征税范围的具体化，消费税共设置15个税目，具体如下：
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
（一）烟
本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目，其中卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟。甲类卷烟，是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
（二）酒
包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
（三）高档化妆品
本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元／毫升（克）或15元／片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
（四）贵重首饰及珠宝玉石
包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
（五）鞭炮、焰火
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
（七）摩托车
（八）小汽车
本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。
超豪华小汽车（130万以上），在零售环节加征10% 消费税。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
（九）高尔夫球及球具
本税目征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表
本税目征收范围包括销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。
（十一）游艇
本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。一般是私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
（十二）木制一次性筷子
（十三）实木地板
（十四）电池
范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
（十五）涂料
对施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
【例题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A.进口卷烟 B.进口服装
C.零售高档化妆品 D.零售白酒
【例题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )
A.电动汽车 B.卡丁车
C.高尔夫车 D.小轿车
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、消费税征税范围
【例题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ A ）。
A.进口卷烟 B.进口服装
C.零售化妆品 D.零售白酒
【例题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( D )
A.电动汽车 B.卡丁车
C.高尔夫车 D.小轿车
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
四、消费税税率
消费税税率基本形式：
税率基本形式 适用应税项目
单纯定额税率 啤酒；黄酒；成品油
比例税率和定额税率复合计税 白酒；卷烟
单纯比例税率 除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
税目 税率 一、烟 从价税率 从量税率
1.卷烟
工业 （1）甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上 56% 0.003元/支
0.6元/每标准条（200支）
150元/每标准箱（5万支）
（2）乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/条以下 36% 商业批发 11% 0.005元/支1元/条
2.雪茄烟 36%
3.烟丝 30%
项目三 消费税计算与申报
任务3-1消费税应纳税额的计算
二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒（出厂价3000元/吨（含）以上的） （2）乙类啤酒（出厂价3000元/吨以下的） 4.其他酒 20%+0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨

250元/吨
220元/吨
10%
三、高档化妆品 15%
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%（只在零售环节征收，生产环节不征）
10%
五、鞭炮、焰火 15%
项目三 消费税计算与申报
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
1.52元/升
1.52元/升
1.20元/升
1.20元/升
1.52元/升
1.52元/升
1.52元/升
1.20元/升
七、摩托车 1.气缸容量在250毫升 2.气缸容量在250毫升以上的 3%
10%
项目三 消费税计算与申报
八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 3.超豪华小汽车
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
10%（零售环节加征、进口自用海关代征）
九、高尔夫球及球具 10%
十、高档手表 20%
十一、游艇 10%
十二、木制一次性筷子 5%
十三、实木地板 5%
十四、铅蓄电池 4%
十五、涂料 4%
项目三 消费税计算与申报
四、消费税税率
从高适用税率的两种情况：
（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率；
（2）将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（二）从量定额计算— 数量
应纳税额=销售、进口、移送数量×单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单位，注意换算。
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
（一）从价定率计算 — 不含增值税销售额
应纳税额=销售额×税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
项目三 消费税计算与申报
（三）复合计税
应纳税额=计税销售数量×单位税额 +计税销售额×比例税率
三种计税方法 计税公式
1.从价定率计税 应纳税额＝销售额×比例税率
2.从量定额计税
（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额＝销售数量×单位税额
3.复合计税
（白酒、卷烟） 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
简单归纳：
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
例1：大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月1日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额30万元,增值税税额3.9万元;10日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含税销售额4.52万元，计算该化妆品生产企业10月份应纳消费税额。
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
例1：大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月1日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额30万元,增值税税额3.9万元;10日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含税销售额4.52万元，计算该化妆品生产企业10月份应纳消费税额。
化妆品的销售额=30＋4.52÷(1+13%)=34(万元)
应纳消费税额=34×15%=5.1(万元)
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
例2：大连海滨酒厂本月生产粮食白酒1000箱，每箱10千克。本月销售850箱，每箱不含税的出厂价为500元，计算该酒厂本月应纳消费税额。
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
例2：大连海滨酒厂本月生产粮食白酒1000箱，每箱10千克。本月销售850箱，每箱不含税的出厂价为500元，计算该酒厂本月应纳消费税额。
本月应纳消费税额
=850×10×2×0.5＋850×500×20%
=8500 ＋85000
=93500(元)
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
（四）消费税计税依据的特殊规定
1.对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。
2.纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消费品，应按门市对外销售价征收消费税；
3.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.包装物的相应规定
随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳消费税。押金处理如下：
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
项目三 消费税计算与申报
包装物押金的税务处理　　
押金种类 收取时，未逾期 逾期时
一般应税消费品的包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） 缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价） 不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 只缴纳增值税，不缴纳消费税（因从量征收）
任务3-1消费税应纳税额的计算
五、消费税的计算方法及计税依据
（四）消费税计税依据的特殊规定
项目三 消费税计算与申报
六、外购应税消费品已纳消费税的扣除
税法规定：对外购和委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
在消费税15个税目中，除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料6个税目外，其余税目有扣税规定，计算公式如下：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝ 当期准予扣除的外购应税消费品买价 × 外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价 ＝ 期初库存的外购应税消费品的买价 ＋ 当期购进的应税消费品的买价 － 期末库存的外购应税消费品的买价
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
七、几种情况下应纳消费税额的计算
（一）自产自用应税消费品应纳税额的计算
1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税
2.用于其它方面：于移送使用时纳税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
七、几种情况下应纳消费税额的计算
（一）自产自用应税消费品应纳税额的计算
不
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
七、几种情况下应纳消费税额的计算
（一）自产自用应税消费品应纳税额的计算
对复合计税办法征收消费税的应税消费品
　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
3.组成计税价格及税额计算：
　　按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
　　组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
　　应纳消费税＝组成计税价格×比例税率　　
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
应交消费税通常由受托方企业代收代缴。代收代缴消费税的计税基数：
①受托方企业同类产品市场售价；
②组成计税价格
注意：如果受托方企业是个体户，则由委托方企业收回加工产品自己缴纳消费税。如果直接销售，按直接销售的市场售价做为计税基数。
组成计税价格=（发出原材料成本+加工费）/（1-消费税率）
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
委托加工收回
代收代缴消费税
直接销售（视同销售）
（不再征收消费税）
继续加工应税消费品
已纳税额准予 扣除
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 ＝ 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ＋ 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 － 期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
委托加工收回应税消税品继续加工应税消费品已纳税额扣除计算公式：
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
[例1]大连新生活化妆品有限公司10月份委托甲厂加工高档化妆品A，收回时被代扣消费税400元；委托乙厂加工高档化妆品B，收回时被代扣消费税500元。该厂将两者继续加工成高档化妆品C出售，当月实现销售额50 000元。已知该厂期初库存的委托加工已税消费品已纳税额270元，期末库存的委托加工应税消费品已纳税额340元。计算该厂本月应纳消费税额。
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
[例1]大连新生活化妆品有限公司9月份委托甲厂加工高档化妆品A，收回时被代扣消费税400元；委托乙厂加工高档化妆品B，收回时被代扣消费税500元。该厂将两者继续加工成高档化妆品C出售，当月实现销售额50000元。已知该厂期初库存的委托加工已税消费品已纳税额270元，期末库存的委托加工应税消费品已纳税额340元。计算该厂本月应纳消费税额。
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=270+400+500-340=830(元)
当月应纳消费税额=50 000×15%-830=6670(元)
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（三）进口应税消费品有关消费税的计算
进口环节需缴纳
关税
消费税
增值税
关税完税价格*关税税率
（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）*消费税率
=组成计税价格*消费税率
（关税完税价格+关税+消费税）*增值税率
=组成计税价格*增值税率
组成计税价格= （关税完税价格+关税+从量税）/（1-消费税率）
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（三）进口应税消费品有关消费税的计算
例2：某商贸公司，2019年7月从国外进口一批白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为 1 200 000元，按规定应缴纳关税180 000元，白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5元/斤。计算该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额。
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
（三）进口应税消费品有关消费税的计算
例2：某商贸公司，2019年7月从国外进口一批白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为
1 200 000元，按规定应缴纳关税180 000元，白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。计算该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额。
（1）组成从价计税价格=（1 200 000＋180 000 +6000×0.5×2）÷（1-20%）=1 732 500（元）
（2）应缴纳消费税税额
=1 732 500×20%+6 000×0.5×2=352 500（元）
七、几种情况下应纳消费税额的计算
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
综合案例
某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本8 500元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额。
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
综合案例
某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本8500元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额。
①组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）
　 ＝8 500×（1＋5%）÷（1-15%）
　 ＝8 925÷0.85＝10 500（元）
②应纳税额＝10 500×15%＝1 575（元）
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
项目三 消费税计算与申报
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
任务3-1消费税应纳税额的计算
(1)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
(2)对施工状态下挥发性有机物含量低千420克／升(含)的涂料免征消费税。
(3)对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。
(4)从2009年1月1日起，对生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低千70%且生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合用生物柴油(BD100)》标准的纯生物柴油免征消费税。
八、消费税的税收优惠
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
长春鲲鹏有限公司2019年7月10日进行6月份消费税申报,2019年6月各类消费品 经营情况如下:
1.卷烟
卷烟定额税率为30元/万支,比例税率为甲类56%、乙类36%。
(1)6月1日,期初外购烟丝买价20万元,当期购进烟丝买价110万元,期末库存外购 烟丝买价30万元。
(2)6月10日,用银行存款缴纳期初未缴消费税326200元。
(3)本月生产销售情况如表3-1所示。
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
2.酒类
白酒比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤(1斤=500克),黄酒税率为240元/吨,红酒税率为10%。
(1)6月10日,用银行存款缴纳期初未缴消费税268000元。
(2)6月销售粮食白酒40000斤,不含税单价30元/斤,取得销售收入1200000元,同 时收取白酒包装物押金11300元;销售黄酒50吨,取得销售收入500000元,同时收取黄酒 包装物押金20000元。
(3)6月25日,向养老院捐赠黄酒2000瓶(0.5千克/瓶)。
(4)将一批8000斤的红酒发给职工作为福利,该产品市场售价为20000元(不含增值 税),实际成本为12000元。
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
3.其他应税消费品
高档化妆品比例税率为15%,高档手表比例税率为20%。
(1)6月10日,用银行存款缴纳期初未缴消费税367000元。
(2)6月销售高档化妆品4800套,不含税单价为200元/套,取得销售收入960000元; 销售高档手表600块,不含税单价为2万元/块,取得销售收入1200万元。
(3)6月18日,为长春市佳杰贸易商行加工高档化妆品500套,该高档化妆品在市场上 无同类产品售价,500套化妆品成本75000元,加工费10000元。
任务内容：(1)计算烟类应税消费品6月份准予扣除外购烟丝税额和卷烟应纳消费税税额。
(2)分别计算6月份白酒、黄酒、红酒应纳消费税税额及酒类应税消费品应纳消费税 税额。
(3)计算受托加工高档化妆品应代收代缴消费税税额。
(4)计算6月份销售高档化妆品和高档手表应纳消费税税额。
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
一、6月份准予扣除外购烟丝税额和卷烟应纳消费税税额
(1)生产领用烟丝买价=20+110-30=100(万元)
准予扣除的消费税税额=100×30%=30(万元)
(2)卷烟应纳消费税税额=800000×56%+540000×36%+(80+180)×30
=650200(元)
(3)本期应补消费税税额=650200-300000=350200(元)
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
二、6月份白酒、黄酒、红酒应纳消费税税额及酒类应税消费品应纳消费税税额
(1)白酒押金属于价外费用,需换算成不含税价并入收入纳税。
白酒应纳消费税税额
=[1200000+11300÷(1+13%)]×20%+40000×0.5
=262000(元)
(2)黄酒适用从量税,收取黄酒包装物押金不纳税,向养老院捐赠黄酒视同销售,应缴 纳消费税。
黄酒应纳消费税税额=(50+2000×0.5÷1000)×240=12240(元)
(3)红酒发给职工作为福利,视同销售,应缴纳消费税。有同类商品售价,按同类商品售价计税。
红酒应纳消费税税额=20000×10%=2000(元)
(4)酒类应税消费品应纳消费税税额=262000+12240+2000
=276240(元)
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
三、受托加工高档化妆品应代收代缴消费税税额
受托加工高档化妆品,无同类商品售价,应按组成计税价格计税。
组成计税价格=(75000+10000)÷(1-15%)
=100000(元)
受托加工高档化妆品应代收代缴消费税税额
=100000×15%=15000(元)
四、6月份销售高档化妆品和高档手表应纳消费税税额
销售高档化妆品应纳消费税税额=960000×15%=144000(元)
销售高档手表应纳消费税税额=12000000×20%=2400000(元)
6月份销售高档化妆品和高档手表应纳消费税税额
=144000+2400000
=2544000(元)
教材案例：P72
任务3-1消费税应纳税额的计算
项目三 消费税计算与申报
任务3—1小结
一、消费税的概念及特点
二、消费税的纳税义务人
三、消费税征税范围
四、消费税税率基本形式
五、消费税的基本计算方法和计税依据
（一）从价定率计算
（二）从量定额计算
（三）复合计税
（四）消费税计税依据的特殊规定
项目三 消费税计算与申报
任务3—1小结
六、外购应税消费品已纳税款的扣除
七、几种情况下应纳消费税的计算
（一）自产自用应税消费品应纳税额的计算
（二）委托加工应税消费品有关消费税的计算
（三）进口应税消费品有关消费税的计算
项目三 消费税计算与申报

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