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项目四
城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
任务4—1 城市维护建设税和教育费附加的计算
任务4—2 城市维护建设税和教育费附加的纳税申报
教学目标:
能够正确确定城市维护建设税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够运用减免规定进行教育费附加、地方教育附加征收额的计算;
能够正确填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表;
基本概念：
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税费。
开征城市维护建设税的主要目的：是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；
开征教育费附加的主要目的：是多渠道筹集教育经费，改善中小学办学条件，加快发展地方教育事业，要专款专用；
地方教育附加：是为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金，主要用于各地方的教育经费的投入补充。
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
1.概念:城市维护建设税：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
2. 纳税义务人：缴纳增值税、消费税的单位和个人。
其中，单位包括各类企业（含外商投资企业和外国企业）、行政事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人包括个体工商户和其他个人。
3.征税范围:全国范围内,具体可分为市区、县城、镇、其他地区
4.税率：特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。维护建设税
档　次 纳税人所在地 税　率
1 市区 7%
2 县城、镇 5%
3 不在市、县城、镇 1%
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
5.城市维护建设税计税依据
是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
特别说明：
(1)被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
(2)滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
(3)增值税、消费税得到减征或免征优惠，城建税也同时减免
(4)城建税进口不征，出口不退
【多选】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。
A. 偷逃增值税而被查补的税款
　B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C. 出口货物免抵的增值税税额
　D. 出口产品的消费税税额
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
5.城市维护建设税计税依据
是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
特别说明：
(1)被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
(2)滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
(3)增值税、消费税得到减征或免征优惠，城建税也同时减免
(4)城建税进口不征，出口不退
【多选】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　ACD ）。
A. 偷逃增值税而被查补的税款
　B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C. 出口货物免抵的增值税税额
　D. 出口产品的消费税税额
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
6.城市维护建设税应纳税额的计算
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率
例：某县城的甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售收入8万元，实际缴纳增值税3 000元，被税务机关查补增值税1 000元，加收滞纳金15元，则：
甲企业6月应纳城市维护建设税为
=（3 000+1 000）×5％=200（元）
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
7.城市维护建设税税收优惠
(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
(2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但是，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
(3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
(4)2019年1月1日至2021年12月31日，由省级政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。(31个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格减征)
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
7.城市维护建设税税收优惠
【多选题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有(　 )
　A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税
7.城市维护建设税税收优惠
【多选题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有(　CD )
　A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
二、教育费附加、地方教育费附加
1.概念：
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
2.纳税人、征收范围、计税依据： 同城建税
3.计征比率：教育费附加征收比率为3%；
地方教育附加征收比率为2%
4.计算：
应纳教育费附加额＝（增值税税额＋消费税税额）×3％
应纳地方教育附加额＝（增值税税额＋消费税税额）×2％
5.减免规定：除享有城市维护建设税税收优惠一样的政策外，还享有以下减免规定：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
例:长春市兴隆地板有限公司位于长春市区，为增值税小规模纳税人，该公司适用增值税小规模纳税人减征50%的政策。按季缴纳增值税、消费税，销售实木地板2019年第一季度取得不含税收入8万元，第二季度取得不含税收入29万元，第三季度取得不含税收入31万元。（实木地板消费税税率为5%),要求：
（1)确定长春市兴隆地板有限公司城市维护建设税税率。
（2)分析长春市兴隆地板有限公司第二季度是否应缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，如需缴纳，计算应纳税（费)额。
（3)分析长春市兴隆地板有限公司第三季度是否应缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，如需缴纳，计算应纳税（费)额。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
例:
（1)确定城市维护建设税税率
公司地处市区，故城市维护建设税税率为7%。
（2)第2季度应纳税(费）额
第二季度取得不含税收入29万元，根据规定季度收入未超过30万元的，免征增值税、教育费附加、地方教育附加，第二季度只需缴纳消费税和城市维护建设税(小规模纳税人城市维护建设税减征50%）。
第二季度应纳消费税=290000×5%=14500(元）
第二季度应纳城市维护建设税=14500×7%×50%=507.50(元）
（3)分析长春市兴隆地板有限公司第三季度是否应缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，如需缴纳，计算应纳税（费)额。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
例:
（3)第3季度应纳税(费）额
公司第三季度取得不含税收入31万元，需缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(小规模纳税人城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加减征50%）。
第3季度应纳增值税=310 000×3%=9 300(元）
第3季度应纳消费税=310 000×5%=15 500(元）
第3季度应纳城市维护建设税=(9300+15500）×7%×50%=868(元）
第3季度应纳教育费附加=(9 300+15 500）×3%×50%=372(元）
第3季度应纳地方教育附加=(9300+15500）×2%×50%=248(元）
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
练习:市区某企业5月份进口货物缴纳进口关税50万元，海关代征进口增值税15万元，进口消费税17万元。5月份该企业除上述税金外实际缴纳增值税25万元，消费税28万元，补缴上月应纳增值税4万元。计算该企业5月份应缴纳的城市维护建设税税额和教育费附加额。
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
练习:市区某企业5月份进口货物缴纳进口关税50万元，海关代征进口增值税15万元，进口消费税17万元。5月份该企业除上述税金外实际缴纳增值税25万元，消费税28万元，补缴上月应纳增值税4万元。计算该企业5月份应缴纳的城市维护建设税税额和教育费附加额。
应缴纳的城市维护建设税=（25+28+4）×7%
=57×7%
=3.99(万元)
应缴纳的教育费附加=（25+28+4）×3%
= 57×3%
=1.71(万元)
任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
一、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间
由于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税 为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳，因此，它们的纳税义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致。
二、纳税地点、纳税期限:与增值税、消费税一致
三、前述案例第二季度申报表填写如下：
任务4—2城市维护建设税和教育费附加的申报
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
三、前述案例申报表填写如下：
任务4—2城市维护建设税和教育费附加的申报
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报
1．城市维护建设税的计算
2．教育费附加、地方教育附加的计算
3.城市维护建设税和教育费附加的申报
项目四小结：
项目四城市维护建设税和
教育费附加计算与申报

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