资源简介

(共25张PPT)
项目二 增值税计算与申报
任务2—1 增值税应纳税额的计算(三)
教学目标:
能够采用简易计税方法计算增值税应纳税额，能计算进口货物增值税应纳税额
1.含税销售额换算成不含税销售额公式？
2.准予抵扣进项税额有
3.增值税一般纳税人应纳增值税额计算公式？
复习提问：
一、简易计税方法应纳税额的计算
1.计税方法：　　
应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%　　
公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。　　
（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%）
适用于：小规模纳税人发生应税行为、一般纳税人按规定选择简易计税方法计算增值税的。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
【例1】某商店为增值税小规模纳税人。
2019年2月，该商店进货三批，其中两批取得普通发票，发票金额分别是2000元和3000元，另一批取得增值税专用发票，发票注明价款1000元，税额130元。当月取得零售收入总额6.24万元，收取销货运费2000元，没收包装物押金200元。计算该商店2019年2月应缴纳的增值税税额。
一、简易计税方法应纳税额的计算
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
不含税销售额=(62400+2000+200)/(1+3%)
=62718.45(元)
应纳增值税额= 62718.45×3%
=1881.55(元)
一、简易计税方法应纳税额的计算
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
（13%、9%、6%）
项目二 增值税计算与申报
2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳
（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一、简易计税方法应纳税额的计算
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一、简易计税方法应纳税额的计算
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳
（3）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一、简易计税方法应纳税额的计算
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
组成计税价格中包括到岸价、进口关税税额、进口环节应纳消费税税额，即
（1）如果进口货物不征收消费税，则组成计税价格的计算公式为
组成计税价格＝关税完税价格＋关税
（2）如果进口货物征收消费税，则组成计税价格的计算公式为
组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税
＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）
＝[关税完税价格×（1＋关税税率）]/（1－消费税税率）
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
【例1】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲公司该笔业务应缴纳增值税税额。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
【例1】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲公司该笔业务应缴纳增值税税额。
应纳增值税=（100＋10）×13%＝14.3（万元）
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
【例2】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为600万元，关税80万元，消费税税率为15％，增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，计算甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
二、进口货物应纳税额的计算
【例2】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为600万元，关税80万元，消费税税率为15％，增值税税率为13％。根据增值税法律制度的规定，计算甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额。
组成计税价格＝（600＋80）÷（1－15％）
＝800（万元）
进口环节应纳增值税税额＝800×13％＝104（万元）
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（一）《增值税暂行条例》规定的7项免征增值税项目
（1）农业生产者销售的自产农产品。销售外购农品以及外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税范围，正常征税。
（2）避孕药品和用具。
（3）古旧图书（向社会收购的古书和旧书）。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售自己使用过的物品（其他个人自己使用过的物品）。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
1．免征增值税规定
下列项目免征增值税：
（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
（2）养老机构提供的养老服务。
（3）残疾人福利机构提供的育养服务。
（4）婚姻介绍服务。
（5）殡葬服务。
（6）残疾人员本人为社会提供的服务。
（7）医疗机构提供的医疗服务。
（8）从事学历教育的学校提供的教育服务。等
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
2．增值税即征即退规定
一般纳税人发生下列情形，增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策：
（1）销售其自行开发生产的软件产品（包括进口软件的本地化改造但不包括单纯的汉化处理）。
（2）提供管道运输服务。
（3）批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动 产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
3．退役士兵、重点群体创业就业扣减增值税规定
对自主就业退役士兵从事个体经营的，对持“就业创业证"的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
企业招用上述人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%（招用自主就业退役士兵）和30%（招用重点群体）。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
4．金融企业贷款业务规定
（1）发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
（2）自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
5．个人出售住房规定
（1）北京市、上海市、广州市和深圳市：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
（2）其他地区：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（二）营改增规定的税收优惠政策（部分）
6.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
7.扶贫货物捐赠免征增值税的规定
自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
三、增值税税收优惠
（四）减免税其他相关规定
（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
（2）纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
（3）纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
（4）纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
教材案例：一、业务解析
（1）进项税额1 950元；（2）销项税额54 600元
（3）进项税额48＋90＝138（元），（宿费超标部分进项税额不能抵扣）
宿费抵扣的进项税额＝848/（1＋6%）×6%＝48（元）
火车票抵扣的进项税额＝1090/（1＋9%）×9%＝90（元）
（4）进项税额1 040元；（5）进项税额45 045元；（6）进项税额315元
（7）进项税额＝2 340＋108＝2 448(元)；（8）销项税额54 600元
（9）自产产品用于职工福利及个人消费，视同销售
组成计税价格＝10×270×（1＋10%）＝2 970（元）
销项税额＝2 970×13%＝386.10(元)
（10）销项税额＝109 200－109 200×5%＝103 740（元）
（11）销项税额＝5 837元；（12）销项税额＝33 800－54 600＝－20 800（元）；（13）进项税额240元；（14）销项税额＝546元；（15）销项税额＝720元；（16）维修小汽车收到增值税普通发票，进项税额不能抵扣。
（17）进项税额600元；（18）进项税额65 000元；（19）无票销售，销项税额＝971.80÷（1＋13%）×13%＝860×16%＝111.80（元）
（20）非常损失进项税额不能抵扣，需要转出，进项税额转出1 287.00元
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
二、计算长春佳丽日用品有限公司2019年6月增值税销项税额
6月增值税销项税额＝54 600＋54 600＋386.10＋103 740＋5 837－20 800＋546＋720＋111.80＝199 740.90（元）
三、计算长春佳丽日用品有限公司2019年6月可抵扣增值税进项税额
6月可抵扣增值税进项税额＝1 950＋60－12＋90＋1 040＋45 045＋315＋2 448＋240＋600＋65 000－1 287.00＋18 000＝133 489（元）
（提示：18 000元为上期留抵进项税额）
四、计算长春佳丽日用品有限公司2019年6月应纳增值税税额
6月应纳增值税税额＝199 740.90－133 489
＝66 251.90（元）
任务2-1 增值税应纳税额的计算（三）
项目二 增值税计算与申报

展开更多......

收起↑