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项目二 增值税计算与申报
任务2—1 增值税应纳税额的计算
任务2—2 增值税发票的填开
任务2—3 增值税的纳税申报
1．兼营不同税率的应税货物或应税劳务如何纳税？
2．混合销售原则上依据纳税人的什么判断是按货物还是按服务征收增值税
3．兼营应税服务如何纳税？
复习提问：
项目二 增值税计算与申报
任务2—3 增值税的纳税申报
教学目标:
能够进行一般纳税人增值税申报，正确修改税款所属日期、采集进项税额、销项税额、填写增值税纳税申报表及附列资料并进行网上申报；能进行小规模纳税人增值税申报。
一、增值税纳税义务的发生时间
发生应税销售行为,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。按销售结算方式的不同,纳税义务发生时间具体界定如下:
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
一、增值税纳税义务的发生时间
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款 的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
(7)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(8)纳税人发生视同销售行为,为货物移送的当天,服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。
(9)纳税人进口货物,为报关进口的当天
(10)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
二、增值税的纳税地点
(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在 同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管 部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关 申报纳税。
(2)固定业户到外县(市)销售货物或者劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关报 告外出经营事项,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的,应当向销售地或 者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报 纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
二、增值税的纳税地点
(3)非固定业户销售货物或者劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申 报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住 地的主管税务机关补征税款。
(4)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。
(5)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
(6)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的 税款。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税网上纳税申报流程
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
(1)核定信息下载。在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”,核定信息可根据企业具体情况自由选择[一般企业、一般企业总机构、一般企业辅导期、电力企业、航空运输企业、一般企业分支机构、农产品、含农产品业务企业、一般纳税人(所有报 表)],单击“下载”按钮,选择的企业不同,所包含的报表也不同。
(2)设置税款所属期和往来对象、货物信息维护。单击税款所属期后面的“更改”按钮, 选择“2019年06月”确定即可。本月所做的业务都自动保存在本所属期中。若下次打开时数据不见了,可能是因为税款所属期没有调整。单击“维护设置”按钮,分别点开“往来对象维护”和“货物信息维护”,单击“录入”,输入相关信息即可。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税网上纳税申报流程
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
(3)发票采集。
①进项采集。纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项 税额,并且允许以5种形式的凭证在发票采集(进项采集)中进行采集,并最后在计算税款时进行抵扣
②销项采集。销项采集方法同进项采集方法
③进项税额转出。企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵 扣的进项税额不予抵扣时,则直接录入需要转出的进项税金额。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税网上纳税申报流程
1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程
(4)申报表填写。增值税一般纳税人申报比较复杂,申报表必填表包括1张主表“增值 税纳税申报表”和4张附表“增值税纳税申报表附列资料”,不管有无数据,都要打开相应报 表填写保存。其中附列资料(四)(税额抵减情况表)可随时填写,其他报表按照下列顺序填写:
① 附列资料(一)(本期销售情况明细)、附列资料(二)(本期进项税额明细)。
② 附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
③ 主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)。
(5)申报表发送。
(6)网上缴费。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税网上纳税申报流程
2.小规模纳税人增值税网上纳税申报流程
(1)核定信息下载。在增值税小规模纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”, 核定信息可根据企业具体情况自由选择[混营(个体)、混营(非个体)、应税货物(个体)、应税 货物(非个体)、应税服务(个体)、应税服务(非个体)],单击“下载”,选择不同企业。
(2)设置税款所属期。点击税款所属期后面的“更改”,选择“2019年6月”确定即可。 本月所做的业务都自动保存在本所属期中。若是下次打开时数据不见了,可能是因为税款 所属期没有调整。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
四、增值税网上纳税申报流程
2.小规模纳税人增值税网上纳税申报流程
(3)申报表填写。增值税小规模纳税人申报比较简单,包括小规模纳税人申报表主表 (见表2-4)和附列资料表(见表2-5)。“增值税减免税申报明细表”由享受增值税减免税优惠 政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写,仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税 30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人无须填报本表,即小规模纳 税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳 税额减征额”“本期数”均无数据时,无须填报本表。
(4)申报表发送。
(5)网上缴税。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(1)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(一)“本期销售情况明细”如 表2-6所示。
① 开具增值税专用发票13%货物的业务包括:业务(2),金额420000元,税额54600元; 业务(8),金额420000元,税额54600元;业务(10),金额798000元,税额103740元;业务 (11),金额44900元,税额5837元;业务(12),金额-160000元,税额-20800元。
② 开具其他发票13%货物的业务是业务(14),金额4200元,税额546元。
③ 未开具发票13%货物的业务包括:业务(9),金额2970元,税额386.10元;业务 (19),金额860元,税额111.80元。
④ 开具增值税专用发票9%服务的业务是业务(15),金额8000元,税额720元。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(1)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料（一) “本期销售情况明细”如表2-6所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(2)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(二) “本期进项税额明细”如表2-7所示。
第14~23栏次增加监控要大于等于0,不允许填写负数。所以,如果有增值税进项税额 以前转出,但现在需要转入的,需先在网上将其他数据填写正确,申报成功后,再携带正确的 申报表及附表、税务证件、办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。
① 本期认证相符且本期申报抵扣专用发票的业务包括:业务(1),金额15000元,税额 1950元;业务(3),宿费金额800元,税额48元;业务(4),金额8000元,税额1040元;业务 (5),金额346500元,税额45045元;业务(6),金额3500元,税额315元;业务(7),金额 21600元,税额2448元;业务(13),金额8000元,税额240元;业务(17),金额10000元,税 额600元。
② 海关进口增值税专用缴款书业务是业务(18),金额500000元,税额65000元。
③ 其他扣税凭证中其他业务是业务(3),金额1000元,税额90元。
④ 本期用于购建不动产的扣税凭证业务是业务(13),金额8000元,税额240元。
⑤ 本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证是业务(3),金额1000元,税额90元。
⑥ 进项税额转出的业务有业务(20),非正常损失1287元。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(2)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(二) “本期进项税额明细”如表2-7所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(2)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(二) “本期进项税额明细”如表2-7所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(2)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表附列资料(二) “本期进项税额明细”如表2-7所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(3)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表(一般纳税人适用)如表2-8所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(3)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表(一般纳税人适用)如表2-8所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
一、填写纳税申报表
(3)长春佳丽日用品有限公司增值税纳税申报表(一般纳税人适用)如表2-8所示。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
二、网上申报
1.核定信息下载并设置税款所属期
(1)核定信息下载。在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”按 钮,选择“一般企业”,单击“下载”按钮。
(2)设置税款所属期。点击税款所属期后面的“更改”,选择“2019年06月”确定即可。
2.发票采集
(1)进项采集。在增值税专用发票中采集的有业务(1)、(3)、(4)、(5)、(6)、(7)、(13)、 (17),在海关缴款书中采集的有业务(18)。业务(3)由于住宿费超标,采集的金额应为800元, 税额为48元;火车票进项税额若无处采集,可直接将金额和税额填入“增值税纳税申报表附 列资料(二)(本期进项税额明细)”中的第8b行和第10行。业务(16)收到的是普通发票,进 项税额不能抵扣,不用采集。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
二、网上申报
2.发票采集
(2)销项采集。在增值税专用发票中采集的有业务(2)、(8)、(10)、(11)、(12)、(15),在 增值税普通发票中采集的有业务(14),在无票视同销售中采集的有业务(9)、(19),发票代码 和号码按本项目任务二案例中开出发票的代码和号码录入。
(3)进项税额转出。需进行进项税额转出采集的是业务(20),进项税额转出额的录入 与其他各类发票信息的录入有所不同,可直接在页面上录入或修改数据,单击“保存”即可。
3.填写编辑申报表
申报表填写的步骤为先进行附表的填写,最后填写主表,否则无法进行下一张报表的填 写。因为一般纳税人申报表是存在一定钩稽关系的,主表的数据均来源于所有附表。
选择报表状态为红字“未填写”的报表,依次点开填写,报表中的大部分数据由发票采集 自动生成,点开后,保存、关闭即可。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
二、网上申报
4.发送申报表,缴纳税款
纳税人必须将以上所有报表都填写完整后才能进行申报表发送的步骤。申报表发送是 将全部报表一次性发送至税务局,作为一般纳税人缴纳税款的依据。
在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“申报表发送”,选中“增值税一般纳税 人申报”,单击申报表发送只是生成了申报数据,必须单击左下角黄色字体的申报表发送才 是真正意义上的发送。
纳税申报表发送以后,进行申报结果查询,查询申报状态是否申报成功,以及申报类型 和应纳税额的多少。
然后,在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“网上缴税”“缴税”。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
教材案例：
二、网上申报
5.评分、查询成绩,找出存在问题并通过申报作废进行修正
整月的业务做完以后,点击评分功能,在弹出的对话框中选择本案例,单击“确定”按钮, 系统自动输出得分结果。选择的案例名称一定要与所做案例一致,否则为0分。
系统评分后,如对实训成绩有疑问,可通过右上角的“成绩查询”功能进行查找错误知识 点。黑色字体显示为正确操作,获得分数;红色字体显示为错误操作,没有获得分值。从中 可了解到自己发生错误的地方,进行申报作废后再做修改,重新填写报表。
任务2-3 增值税的纳税申报
项目二 增值税计算与申报
1．纳税义务发生时间
2．纳税期限
3．纳税地点
4. 一般纳税人的纳税申报流程
5. 进项税额采集
6．销项税额采集
7．进项税额转出采集
8．纳税申报表填写
9. 申报表发送
11．网上缴税
12. 评分、查询成绩
任务2-3 小结
项目二 增值税计算与申报

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