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(共24张PPT)
纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念及特点
3
第二节 纳税筹划的原则与目标
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
2
1
4
第四节 纳税筹划的原因与效应
学习目标
1.掌握纳税筹划的概念；
2.熟悉营销理念的演变；
3.了解纳税筹划的效应；
4.掌握纳税筹划与偷税、避税的关系。
知识目标：
纳税筹划概述
学习目标
1.在实务中能运用所学知识对相关纳税筹划案例的性质进行基本判断与分析。
技能目标：
纳税筹划概述
纳税筹划概述
年终一次性奖金发放中的纳税筹划思想
在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经济行为，都会受到一国或地区税收政策的影响，纳税筹划的思想也会被充分体现。就自然人而言，获取收入的形式不同，其纳税金额也不相同。请看案例：?
李女士全年收入120 000元，有两种发放方案：方案一，每月发放薪金10 000元；方案二，每月发放薪金和基本奖金5 800元，年终一次性发放全年奖金50 400元
案例导入
（1） 你认为这两种发放方式有区别吗？?
（2） 请对两种方案进行对比分析，得出结论。?
（3） 通过这个例子，你能更好地理解纳税筹划的意义吗？
请思考：
纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念及特点
一、 纳税筹划的概念
（一）纳税筹划的基本概念
纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的事先策划和安排，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策以及可选择性条款，从而获得最大节税利益、实现企业价值最大化的一种财务管理活动。
第一节 纳税筹划的概念及特点
一、 纳税筹划的概念
（二）几个相关概念
1. 税收
是政府为了满足社会公众的需要， 凭借政治权力， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法
是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
3. 避税
是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。
第一节 纳税筹划的概念及特点
一、 纳税筹划的概念
4. 节税
顾名思义就是节减税收，是纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应纳税款的行为。节税一般是指在多种经营活动中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少税收的目的。节税实质上就是纳税筹划的另一种委婉表述。
第一节 纳税筹划的概念及特点
二、 纳税筹划的特点
1.合法性
2.事先性
3.目的性
4.协作性
5.专业性
6.风险性
第二节 纳税筹划的原则与目标
一、 纳税筹划的原则
（五）
（四）
（三）
（二）
（一 ）
兼顾各方利益原则
适时调整原则
法律原则
筹划管理的原则
财务原则——企业价值最大化
第二节 纳税筹划的原则与目标
二、 纳税筹划的目标
1
2
3
4
5
正确履行纳税义务，实现涉税零风险?
实现纳税成本最小化
实现货币时间价值最大化
实现企业价值最大化
实现税负最小化和税后利润最大化?
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
一、 纳税筹划与偷税的关系
1. 偷税的含义
偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申 报或者进行虚假纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款 的行为。
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
一、 纳税筹划与偷税的关系
2. 偷税的构成要件
（2）
实施了违法行为。
（3）
客观上造成了少缴或者不缴税款的结果。
（1）
纳税义务已经发生。
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
一、 纳税筹划与偷税的关系
3. 两者的关系
（1）
经济行为不同
（2）
法律结果不同
（3）
对税法的影响不同
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
二、 纳税筹划与避税的关系
1. 避税的定义
避税的本质特征是在纳税义务产生前进行的规避纳税义务的行为。一般认为，避税是指纳税人通过对经营活动进行违反一般商业目的的安排， 从而利用税法的不完善 之处来规避税法所规定 的纳税义务的行为。
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
二、 纳税筹划与避税的关系
2. 避税的构成要件
（2） 通过不为法律所明确禁止的行为安排交易。
（1） 纳税义务尚未产生。
（3） 导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。
第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
二、 纳税筹划与避税的关系
3. 两者的关系
纳税筹划 避 税 偷 税
法律性质 合法 非违法 违法
政府态度 倡导 反对 制裁处罚
风险性 低风险 风险较高 高风险
实施手段 主要利用税收优惠政策或选择机会 主要利用税法漏洞 利用非法手段
立法意图 体现 违背 违反
经济影响 促进经济良性发展 影响以至破坏市场规则 违背公平竞争原则，破坏经济秩序
类 别
比较点
相关概念比较一览表
第四节 纳税筹划的原因与效应
一、 纳税筹划的原因
（一）纳税筹划的主观原因
总结起来就是利益驱动。
第四节 纳税筹划的原因与效应
一、 纳税筹划的原因
（二）纳税筹划的客观原因
1.
2.
3.
4.
5.
税法规定本身存在纳税筹划的可能
通货膨胀的因素
关境与国境的差异
各国对避税的认可程度上的差别
免征额、起征点的规定
第四节 纳税筹划的原因与效应
引例
解析
请看下面的案例
第四节 纳税筹划的原因与效应
小王是一家公司从事软件开发设计的职员，月基本工资1 500元，按设计项目分得奖金。2012年4月，小王为一家银行设计系统软件，获得奖金24 000元，2012年11月为某大学设计图书管理软件，获得奖金30 000元。请计算小王每月应缴纳的个人所得税，并进行个人所得税的纳税筹划，给出最佳方案。
第四节 纳税筹划的原因与效应
如果不进行纳税筹划，小王在4月和11月需要缴纳个人所得税，其他的月份不需要缴纳个人所得税。?
4月缴纳的个人所得税＝（24 000＋1 500－3 500）×25%－1 005＝4 495元?
11月缴纳的个人所得税＝（30 000＋1 500－3 500）×25%－1 005＝5 995元合计缴纳4 495＋5 995＝10 490元个人所得税。?
如果进行纳税筹划，可以将小王的全年所得平均到12个月。?
全年所得＝1 500×12＋24 000＋30 000＝72 000元?
月平均工资＝72 000÷12＝6 000元?
每月缴纳的个人所得税＝（6 000－3 500）×10%－105＝145元?
全年缴纳的个人所得税＝145×12＝1 740元?
这样分散工资、薪金所得可以少缴纳8 750元的个人所得税
解：
第四节 纳税筹划的原因与效应
课外思考题
例：
在通货膨胀率为40%的情况下，一纳税人（法人）在2009年11月应纳税所得额为10 000元，应纳2 500元所得税，但到下年实际缴纳2 500元税款时，税务机关得到的税款实际上仅相当于2 500元的60%（扣除通货膨胀率40%），即仅为11月的1 500元，另外的1 000元被躲避掉了。
第四节 纳税筹划的原因与效应
二、 纳税筹划的效应
（四） 有利于发挥税收调节经济的杠杆作用
（三） 促进国家税制的不断发展完善?
（二） 有利于纳税人经济利益最大化
（一） 促使纳税人提高纳税意识。

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