资源简介

(共15张PPT)
第九章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
第三节 车船税会计
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
第五节 车辆购置税会计
目录
第一节 房产税会计
第六节 印花税会计
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
1.了解财产税与行为税的基础知识；
?2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定；
?3.掌握财产税与行为税的会计处理。
学习目标：
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
10 二月 2024
技能目标：
1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
?2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
第六节 印花税会计
一、印花税概述
（一）印花税的概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税。凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（二） 印花税的特点
1.
覆盖面广
2.
税率低，税负轻
3.
字型贴花纳税
4.
多缴不退不抵
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（三） 印花税的纳税人
印花税的纳税人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。
单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（四） 印花税的税目与税率
（1）
比例税率
2.税率
（2）
额定税率
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（五） 印花税的税收优惠
（1） 对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。
（2） 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。
（3） 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
（4） 对无息、贴息贷款合同免税。
（5） 对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
（6） 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
（7） 对农牧业保险合同免税。
（8） 对特殊货运凭证免税。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
二、 印花税应纳税额的计算
1.计税依据
印花税分为从价计征和从量计征两种。实行从价计征的凭证，以凭证所记载的金额为依据。其中，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入和费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的合计金额为计税依据。实行从量计征的其他账簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依据。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
2.应纳税额的计算
纳税人的应纳税额根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。其计算公式为：
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
10 二月 2024
第六节 印花税会计
三、印花税的会计处理
企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税费”科目核算，而是直接通过“管理费用”科目核算。企业可以设置“管理费用——印花税”明细科目反映印花税的缴纳情况。
企业购买印花税票时，应按照实际支付的税票的款项，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“银行存款”科目。如果企业一次性购买印花税所需要支付的金额过大，可先计入“其他应收款”科目，然后按期平均摊销计入“管理费用”科目，等到各期摊销时，再借记“管理费用”科目，贷记“其他应收款”科目。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
四、印花税的税收管理
1.
自行贴花
2.
汇贴或汇缴
3.
委托代征
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（二） 纳税环节
印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同携带入境时办理贴花纳税手续。
10 二月 2024
第六节 印花税会计
（三） 纳税地点
　　印花税一般实行就地纳税。在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
10 二月 2024

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