资源简介

(共17张PPT)
第九章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
第三节 车船税会计
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
第五节 车辆购置税会计
目录
第一节 房产税会计
第六节 印花税会计
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
1.了解财产税与行为税的基础知识；
?2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定；
?3.掌握财产税与行为税的会计处理。
学习目标：
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
10 二月 2024
技能目标：
1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
?2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
一、城市维护建设税
（一） 城市维护建设税概述
1.城市维护建设税的概念
城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税（简称“三税”）的单位和个人就其 实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据而征收的一种税。
城建税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
10 二月 2024
具有附加税
性质
征收范围广
根据城镇规模设计不同的比例税率
具有特定目的，只能专款专用
（1）
（2）
（3）
（4）
2.城市维护建设税的特点
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
Step 1
Step 2
Step 3
纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1%
纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%
纳税人所在地为市区的，税率为7%
2.会计处理?
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
5.城市维护建设税的税收优惠?
（2） 对于因减免税而需进行增值税和消费税退库的，城建税也可同时退库
（1） 城建税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税的减免而减免
（3） 海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城建税
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（二） 城市维护建设税应纳税额的计算
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。纳税人违反增值税和消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
城建税以增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，就要同时免征或者减征城建税。
1.计税依据?
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
2. 应纳税额的计算
城建税应纳税额是由纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额决定的，其计算公式为：
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额的和×适用税率
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（三） 城市维护建设税的会计处理
企业为了核算应缴纳的城建税，应在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目。企业在计算当期应缴纳的城建税时，应按照应缴税金，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳时，应借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（四） 城市维护建设税的税收管理
1.
纳税环节
2.
纳税地点
3.
纳税期限
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
二、教育费附加
（一）教育费附加的概念
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（二） 教育费附加的纳税人
凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳税人。
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（三） 教育费附加的确定
1.计税依据与税率
教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、税额为计税依据，计征比率为3%。
减免增值税、消费税也同时减免教育费附加。对海 关代征进口货物的增值税、消费税的，不征收教育费附加。
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
2. 教育费附加的计算
教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，采取3%的比例税率，其计算公式为：
应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和×计征比率
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024
（四） 教育费附加的会计处理
为了核算教育费附加，企业应在“应交税费”科目下设置“应交教育费附加”明细科目。该科目贷方反映本期应缴纳的教育费附加，借方反映实际缴纳的教育费附加，期末贷方余额表示企业应缴未缴的教育费附加。
企业按规定计算出的教育费附加，借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目；实际上缴教育费附加时，应借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
10 二月 2024

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