资源简介

(共17张PPT)
第九章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
第三节 车船税会计
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
第五节 车辆购置税会计
目录
第一节 房产税会计
第六节 印花税会计
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
1.了解财产税与行为税的基础知识；
?2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定；
?3.掌握财产税与行为税的会计处理。
学习目标：
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
10 二月 2024
技能目标：
1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
?2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。
第九章 财产税和行为税会计
10 二月 2024
第一节 房产税会计
一、房产税概述
（一） 房产税概念
房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。征收房产税，有利于加强对房产的管理，提高房产使用效率，合理调节房产所有人和经营人的收入。
10 二月 2024
（二） 房产税的特点
2.
1.
3.
征税范围仅限于城镇经营性房屋
房产税属于个别财产税
按照不同使用方式规定征税办法
第一节 房产税会计
10 二月 2024
（三） 房产税的纳税人
（1） 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体和个人纳税。
（2） 产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用而取得资金的一种融资业务。
（3） 产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
第一节 房产税会计
10 二月 2024
（三） 房产税的纳税人
（4） 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、承租人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。此外，一些产权归属不清的问题，也属于租典纠纷。
（5） 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
（6） 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。
第一节 房产税会计
10 二月 2024
（四） 房产税的征税对象与征税范围
第一节 房产税会计
1. 房产税的征税对象
2. 房产税的征税范围
10 二月 2024
（五） 房产税的税率
第一节 房产税会计
我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税办法分为从价计征和从租计征两种，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
10 二月 2024
（六） 房产税的税收优惠
第一节 房产税会计
（1） 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
（2） 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
（3） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
（4） 个人所有非营业用的房产免征房产税。
（5） 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。
（6） 经财政部批准免税的其他房产。
10 二月 2024
第一节 房产税会计
二、房产税应纳税额的计算
1.从价计征
2.从租计征
（一）
计税依据
10 二月 2024
（二） 应纳税额的确定
1.从价计征的计算
从价计征是指按房产的原值减除一定的比例后的余值计征。其计算公式为：
应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
第一节 房产税会计
10 二月 2024
2. 从租计征的计算
从租计征是指按房产的租金收入计征。其计算公式为：
应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
第一节 房产税会计
10 二月 2024
第一节 房产税会计
三、房产税的会计处理
1.会计科目的设置
企业在核算房产税时，应在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目。“应交税费——应交房产税”科目贷方反映计算应缴的房产税税额，借方反映实际上缴的房产税税额；期末如果是贷方余额，反映本期应缴未缴的税金，如果是借方余额，则反映当期预缴的税金。
10 二月 2024
第一节 房产税会计
企业按规定缴纳房产税时，应在“管理费用”等账户据实列支。企业计算预缴的房产税时，应按照计算的房产税，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“应交税费——应交房产税”；当实际缴纳房产税时，应按照实际缴纳的税额借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
10 二月 2024
第一节 房产税会计
四、房产税的税收管理
1.纳税义务发生
时间
3.纳税地点
2.纳税期限
10 二月 2024

展开更多......

收起↑