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(共18张PPT)
第一节 企业纳税筹划的风险分析
第二节 企业纳税筹划风险的控制与管理
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第九章纳税筹划的风险与控制
学习目标
1.掌握纳税筹划风险的概念和特征；
2.理解纳税筹划风险的成因；
3.了解纳税筹划风险的种类划分；
4.掌握降低纳税筹划风险的手段；
5.明确如何进行纳税筹划风险管理与控制；
6.能正确理解纳税筹划风险的客观性；
7.能对纳税筹划风险防范有正确认识。
知识目标：
纳税筹划的风险与控制
学习目标
在实务中能运用所学知识对相关纳税筹划案例的风险进行基本判断与分析。
技能目标：
纳税筹划的风险与控制
合并与分立业务的纳税筹划思路及风险
企业在开展正常的经济业务时，除了满足企业价值最大化目标之外，还要考虑税收因素可能产生的影响。在进行正常纳税筹划时，要充分考虑到纳税筹划可能面临的风险。请看案例：?
某工业企业为增值税一般纳税人，2008年应纳增值税销项税额为90万元，适用增值税税率为17%。该企业准予抵扣的进项税额仅占销项税额的30%。经筹划，该工业企业分立为两个小规模纳税人，各自作为独立核算单位，分立后两个单位的应税销售额分别为45万元，适用3%的征收率。
案例导入
纳税筹划的风险与控制
（1） 从节税的角度，该企业应当如何选择？?
（2） 考虑该企业分立后可能面临的风险。
请思考：
纳税筹划的风险与控制
第一节 企业纳税筹划的风险分析
一、 纳税筹划风险的成因
（一）风险和纳税筹划风险的概念
1. 风险的概念
广义的风险的定义：由于事件的不确定性而导致发生损失或收益的可能性。但在实际风险管理中，风险的负面效应，即风险可能带来的损失更令人关注，
狭义的风险定义是：由于事件的不确定性而导 致发生损失的可能性。
第一节 企业纳税筹划的风险分析
一、 纳税筹划风险的成因
2. 纳税筹划风险的概念
纳税筹划的风险可以定义为：企业在进行纳税筹划时因各种不确定因素的存在，导致纳税筹划方案失败、纳税筹划目标落空等结果 而发生各种损失 的可能性。
第一节 企业纳税筹划的风险分析
一、 纳税筹划风险的成因
3. 纳税筹划风险的特征
纳税筹划风险的客观性。
纳税筹划风险的潜在性。
纳税筹划风险的可评估性。
（1）
（2）
（3）
第一节 企业纳税筹划的风险分析
一、 纳税筹划风险的成因
（二）纳税筹划的风险成因分析
1. 来自纳税人自身的风险
（4） 筹划方案的制订、选择。
（2） 纳税管理基础。
（1） 纳税人的纳税意识。
（3） 纳税人的财务基础。
第一节 企业纳税筹划的风险分析
一、 纳税筹划风险的成因
2. 来自纳税人之外的风险
（1） 来自政府和税务部门的风险。
（2） 来自代理人员的职业道德水平与专业能力的风险。
（3） 来自与纳税人筹划方案相关的其他企业和部门的风险。
第一节 企业纳税筹划的风险分析
二、 纳税筹划风险的种类
（一）从纳税筹划风险来源划分
1.
2.
3.
税收政策变化的风险
成本风险?
财务风险?
第一节 企业纳税筹划的风险分析
二、 纳税筹划风险的种类
（二）从纳税筹划可能给企业带来的风险内容划分
1. 法律风险
2. 经济风险
第一节 企业纳税筹划的风险分析
二、 纳税筹划风险的种类
（三）从纳税筹划风险是否可以直接度量划分
1.
定性的纳税筹划风险
2.
定量的纳税筹划风险
第二节 企业纳税筹划风险的控制与管理
一、 企业自行纳税筹划
（二）.
（三）
（一）
树立依法筹划、控制风险意识
改善管理环境，将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程
建立风险预测与控制系统
第二节 企业纳税筹划风险的控制与管理
二、 代理纳税筹划
（一）税务代理人员的业务素质
1.税务代理人员业务素质的基 本要求
2.税务代理人员的知识更新
第二节 企业纳税筹划风险的控制与管理
二、 代理纳税筹划
（二）纳税筹划的风险控制
提高纳税筹划的风险意识
建立筹划质
量控制体系
建立税务筹划风险评估机制
1.
3.
2.
第二节 企业纳税筹划风险的控制与管理
二、 代理纳税筹划
（三）税务代理业的监督管理
2. 加强税务代理行业自律
1. 制定税务代理执业准则
3. 规范税务代理机构内部运行机制
纳税筹划的风险与控制

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