资源简介

(共18张PPT)
模块十 车辆购置税纳税实务
01
认识车辆购置税
02
车辆购置税应纳税额的计算
03
车辆购置税的征税管理
目录 CONTENTS
子任务一 认识车辆购置税
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一、车辆购置税的概念、特点
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定的环节向车辆的购置者征收的一种税。
车辆购置税是一种特定用途税，目的是筹集公路建设资金，满足公路建设需要。
现行车辆购置税的法律依据，是2000年10月22日国务院颁布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。
车辆购置税具有征收范围单一；征收环节单一；征税有特定的目的用途并且价外征收等特点。
子任务一 认识车辆购置税
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二、车辆购置税纳税人
车辆购置税的纳税人，是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
这里所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的应税车辆的行为。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
子任务一 认识车辆购置税
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三、征税范围
在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆，属于车辆购置税征收范围，
车辆购置税的
征税对象
汽车
摩托车
电车
挂车
农用
运输车
子任务一 认识车辆购置税
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　【例题·多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于收车辆购置税纳税人的有（　）。
　　A.购买应税货车并自用的某外商投资企业
　　B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司
　　C.获得奖励应税轿车并自用的李某
　　D.受赠应税小型客车并自用的某学校
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（　）。
　　A.电动自行车
　　B.三轮农用运输车
　　C.挂车
　　D.无轨电车
『正确答案』A
子任务一 认识车辆购置税
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四、税率
现行的车辆购置税实行单一的比例税率，税率为10%。
子任务一 认识车辆购置税
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五、税收优惠
从2018年7月1日到2021年6月30日，对挂车减半征收车辆购置税。
下列车辆免征车辆购置税：（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆；（5）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车；（7）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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一、车辆购置税计税依据
车辆购置税的计税依据是购买应税车辆而支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
（1）纳税人购买自用的，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
（2）纳税人进口自用的应税车辆的，计税价格为：
　　计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
（3）自产自用的应税车辆，计税依据按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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一、车辆购置税计税依据
（4）受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据。纳税人受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
（5）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额＝计税价格×税率
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题7-17】王某在2019年8月从某汽车4S店购买小汽车一辆自用，取得增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税额为13 000元，计算应纳的车辆购置税。
应纳税额=100 000×10%=10 000（元）
【例题7-18】某汽车企业2019年9月进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%，计算应纳的车辆购置税。
【解析】应纳税额=（60＋15＋25）×10%＝10（万元）
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·单选题】某汽车企业2018年6月进口2辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税的下列计算中正确的是（　）。
　　A.25×2×（1＋28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）
　　B.25×2×10%＝5.00（万元）
　　C.25×2×（1＋28%）×10%＝6.4（万元）
　　D.25×2×（1＋28%）×（1－9%）×10%＝5.824（万元）
『正确答案』A
子任务二 车辆购置税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·单选题】侯某本月从好朋友赵某开的4S店中购入小汽车一辆，该车含增值税的销售价格为35.1万元，已知国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格为不含增值税80万元，市场平均销售价格为不含增值税82万元，已知：车辆购置税税率为10%。侯某应纳车辆购置税的下列计算中正确的是（　）。
　　A.35.1÷（1＋16%）×10%＝3（万元）
　　B.35.1×10%＝3.51（万元）
　　C.80×10%＝8（万元）
　　D.82×10%＝8.2（万元）
『正确答案』C
子任务三 车辆购置税的征收管理
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车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
一、纳税申报
子任务三 车辆购置税的征收管理
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纳税纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
二、纳税环节
子任务三 车辆购置税的征收管理
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纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
三、纳税地点
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