资源简介

(共18张PPT)
第七章其他税种的纳税筹划
第一节 关税
3
第二节 印花税
第三节 房产税
2
1
4
第四节 资源税
5
第五节 契税
6
第六节 车船税
其他税种的纳税筹划
第七节 城市维护建设税
9
第八节 土地增值税
第九节 城镇土地使用税
8
7
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容；
2.掌握房产税、契税的相关法律规定；
3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定；
4.掌握有关土地增值税的基本法律知识；
5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路；
6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划；
7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。
知识目标：
其他税种的纳税筹划
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。
技能目标：
其他税种的纳税筹划
关税征税对象选择中的纳税筹划
刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。
案例导入
其他税种的纳税筹划
（1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？?
（2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。
请思考：
其他税种的纳税筹划
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增 值额征收的一种税。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（一） 纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（二）征税范围
转让国有土地使用权。
地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
有偿转让的房地产征收土地增值税。
（1）
（2）
（3）
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（三）税率
级 数 增值额占扣除项目金额比例 税率（％） 速算扣除系数/%
1 50％以下（含50％） 30 0
2 50％～100％ 40 5
3 100％～200％ 50 15
4 超过200%的部分 60 35
土地增值税实行四级超率累进税率
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（四）应税收入与扣除项目
1. 应税收入的确定
纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看，包括货币收入、实物收入和其他收入。?
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
2. 扣除项目的确定
（1） 取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。
（2） 房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（3） 房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
（4） 与转让房地产有关的税金，包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加视同税金扣除（“三税一费”）。
（5） 财政部规定的其他扣除项目。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（五）应纳税额的计算
1. 增值额的确定
土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
2. 应纳税额的计算方法
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（六）土地增值税的税收优惠政策
（1） 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（2） 因国家建设需要而被政府依法征用、收回的房地产免税。
（3） 对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
第八节 土地增值税
一、 土地增值税概述
（4） 房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的免税。
（5） 房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的免税。
第八节 土地增值税
二、 土地增值税的纳税筹划
（一）
利用税收优惠
政策的纳税
筹划
（二）
费用扣除方法
选择的纳税
筹划

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