资源简介

(共27张PPT)
模块六 车船税纳税实务
01
认识车船税
02
车船税应纳税额的计算
03
车船税的征税管理
目录 CONTENTS
子任务一 认识车船税
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一、车船税的概念
车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
子任务一 认识车船税
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车船税的法律规定
2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。同日，国家主席胡锦涛签署第43号主席令予以公布，自2012年1月1日起施行。
2011年12月5日，国务院公布《中华人民共和国车船税法实施条例》。
按照全国人大授权决定和立法法有关规定，国务院制定的税收单行条例在条件成熟时应当上升为法律。
车船税法是作为第一部由条例上升的法律和第一部地方税法律，具有标志性作用。
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二、车船税纳税人
1、纳税人
我国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；
管理人是对车船不具有所有权但具有管理使用权的单位。
2、扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
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二、车船税纳税人
【例题·多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（　）。
　　A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
　　B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
　　C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
　　D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
『正确答案』ABCD
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三、征税范围
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
注意：车船税法将在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
应税车船，由机动车辆、机动船舶和游艇组成。
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三、征税范围
1、机动车辆，是依靠燃油、电力等能源为动力运行的车辆，包括汽车、电车和摩托车等。机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。
拖拉机不需要缴纳车船税
2、机动船舶，是依靠燃料等能源为动力运行的船舶，包括客货轮船、汽垫船、拖轮和机帆船等；非机动驳船和拖船也视同机动船舶。
船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；
3、游艇
游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。
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三、征税范围
【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（　）。
　　A.摩托车
　　B.客车
　　C.货车
　　D.火车
『正确答案』ABC
【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（　）。
　　A.用于耕地的拖拉机
　　B.用于接送员工的客车
　　C.用于休闲娱乐的游艇
　　D.供企业经理使用的小汽车
『正确答案』BCD
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三、征税范围
【例题·判断题】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（　）
『正确答案』√
【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为依据的有（　）。
　　A.摩托车
　　B.机动车辆
　　C.商用货车
　　D.商用客车
『正确答案』AD
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四、税率
船税的税率形式为幅度定额税率。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
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五、税收优惠
法定免税
（1）捕捞、养殖渔船:是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。
（2）军队、武警专用的车船。
（3）警用车船:是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
（4）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
（5）自2012年起，对节约能源车辆，减半征收车船税，对使用新能源的车船，免征车船税。
（6）受自然灾害严重，纳税有困难以及其他特殊原因确需减免税的，可以在一定期限内减征、免征车船税。
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮车或低速载货汽车定期减征、免征车船税。
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五、税收优惠
　【例题·单选根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（　）。
　　A.商用客车
　　B.捕捞渔船
　　C.警用车船
　　D.养殖渔船
『正确答案』A
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五、税收优惠
【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是（　）。
　　A.捕捞渔船
　　B.符合国家有关标准的纯电动商用车
　　C.军队专用车船
　　D.观光游艇
『正确答案』D
【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（　）。
　　A.家庭自用的纯电动乘用车
　　B.国有企业的公用汽油动力乘用车
　　C.外国驻华使领馆的自用商务车
　　D.个体工商户自用摩托车
『正确答案』C
子任务二 车船税应纳税额的计算
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一、车船税计税依据
1、辆数:乘用车、商用车客车、摩托车
乘用车：即微型、小型客车.数量庞大且分散于千家万户，难以进行价值评估。考虑到乘用车的排气量与其价值总体上存在着正相关关系，《车船税法》以排气量作为乘用车计税单位，按纳税人乘用车的所有数量（或管理数量）作为计税依据。
2、整备质量吨位数:商用货车、挂车、其他车辆专用作业车和其他车辆轮式专用机械车，按每辆车的整备质量吨位数作为计税依据。
整备质量：即整车装备质量，也称为自重。即汽车无乘员或不载货时，仅带有工具备胎，加满燃油和冷却水时的重量。
3、净吨位数:机动船舶
按每艘船的净吨位数作为计税依据。
4、艇身长度：游艇。按每艘游艇的艇身长度为计税依据。
子任务二 车船税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
车船税实行从量定额计税办法应纳税额　
1.载客汽车和摩托车应纳车船税
全年应纳税额＝车辆辆数×单位税额
2.船舶应纳车船税
全年应纳税额＝船舶净吨位数×单位税额
3.载货等其他汽车应纳车船税的计算
全年应纳税额＝车辆自重吨位数×单位税额
4.游艇应纳税额的计算
应纳税额＝艇身长度×单位税额
子任务二 车船税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
计算公式为：
应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月数
子任务二 车船税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例7-12】某交通运输公司拥有大型客运汽车50辆（当地规定：大型客运汽车适用税额为800元/辆），拥有货运汽车20辆，整备质量为10吨的有15辆，整备质量为15吨的有5辆，（当地规定：货运汽车适用税额为100元/吨）。试计算该公司全年应纳车船税。
应纳税额＝50×800＋（10×15＋15×5）×100＝62500（元）
子任务二 车船税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
　【例题·单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（　）。
　　A.（10×150＋5×80）×3＝5700元
　　B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3450元
　　C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2850元
　　D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5100元
『正确答案』D
子任务二 车船税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
　【例题·单选题】2014年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中，正确的是（　）。
　　A.2×480×7÷12＝560（元）
　　B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元）
　　C.2×480×6÷12＝480（元）
　　D.2×480＝960（元）
『正确答案』A
子任务三 车船税的征收管理
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车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所记载日期的当月为准。
一、纳税义务发生时间
子任务三 车船税的征收管理
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（1）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
（2）扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证，扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。
　（3）没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。
　
二、纳税期限
子任务三 车船税的征收管理
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车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
　　（1）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
　　（2）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
　　（3）依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船所有人或者管理人所在地。
三、纳税地点
子任务三 车船税的征收管理
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【例题·判断题】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。（　）
『正确答案』√　
【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（　）。
　　A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税
　　B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税
　　C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税
　　D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
『正确答案』C
三、纳税地点
子任务三 车船税的征收管理
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【例题·单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税下列计算中，正确的是（　）。
　　A.500×1＝500（元）
　　B.500＋500×3÷12＝ 625（元）
　　C.500＋500×7÷12＝ 792（元）
　　D.500×2＝1000（元）
『正确答案』C
三、纳税地点
子任务三 车船税的征收管理
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车船税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《车船税纳税申报表》。 车船税纳税申报资料
（1）含有纳税人信息和机动车辆信息的投保单；
（2）机动车行驶证原件及复印件；
（3）办理税务登记证的单位应提供税务登记证副本及复印件；
（4）新购置机动车尚未登记的，提供机动车购置发票复印件、出厂合格证明或进口凭证；
（5）前次车辆完税证明资料；
（6）已完税的机动车，提供纳税人主管地税机关出具的完税凭证及车船税纳税申报表附表原件和复印件，免税的机动车提供青岛市车船税免税证明原件和复印件。
四、纳税申报
谢谢您的聆听

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