资源简介

(共19张PPT)
第七章其他税种的纳税筹划
第一节 关税
3
第二节 印花税
第三节 房产税
2
1
4
第四节 资源税
5
第五节 契税
6
第六节 车船税
其他税种的纳税筹划
第七节 城市维护建设税
9
第八节 土地增值税
第九节 城镇土地使用税
8
7
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容；
2.掌握房产税、契税的相关法律规定；
3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定；
4.掌握有关土地增值税的基本法律知识；
5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路；
6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划；
7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。
知识目标：
其他税种的纳税筹划
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。
技能目标：
其他税种的纳税筹划
关税征税对象选择中的纳税筹划
刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。
案例导入
其他税种的纳税筹划
（1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？?
（2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。
请思考：
其他税种的纳税筹划
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
资源税是指以在我国境
内开采特定矿产资源和生产
盐为征税对象征收的一类
税。资源税法是用以
调整国家与资源
税纳税人之间征
纳关系的法律规范。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（一） 纳税主体
在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及其他个人。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（二） 税目和单位税额
（1） 原油：指开采的天然原油，不包括人造石油。税额为销售额的5%～10%。
（2） 天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。税额为销售额的5%～10%。
（2） 煤炭：分为焦煤与其他煤炭。税额为焦煤每吨8-20元，其他煤炭每吨0.3～5元。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（4） 其他非金属矿原矿：分为普通非金属矿原矿与贵重非金属矿原矿。税额为普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5～20元， 贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5～20元。
（5） 黑色金属矿原矿：指铁矿、锰矿、铬矿、钒矿、钛矿等原矿。税额为每吨2～30元。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（6） 有色金属矿原矿：分为稀土矿及其他有色金属矿原矿。税额为稀土矿每吨 0.4～60元，其他有色金属矿原矿每吨 0.4～30元。
（7） 盐：指固体盐与液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐是指卤水。税额为固体盐每吨10～60元，液体盐每吨2～10元。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（三） 应纳税额的计算
1. 计税依据
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为课税数量。
纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用?
于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税，以自用数量为课税数量。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
2. 计算公式
应纳税额 ＝ 销售额 × 比例税率?
应纳税额 ＝ 销售数量 × 定额税率
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（四） 资源税的减免
（1） 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（2） 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（3） 国务院规定的其他减税、免税项目。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（五） 征收管理
1. 纳税义务发生时间
（1） 纳税人采取分期收款结算方式的， 其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2） 纳税人采取预收货款结算方式的， 其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
（3） 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（4） 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（5） 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
2. 纳税期限
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
第四节 资 源 税
一、 资源税概述
3. 纳税地点
(2)
(1)
扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关申报缴纳。?
凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。?
第四节 资 源 税
二、 资源税的纳税筹划
二）
利用“折算比”
的纳税筹划
（一）
分开核算的
纳税筹划

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