资源简介

(共16张PPT)
第七章其他税种的纳税筹划
第一节 关税
3
第二节 印花税
第三节 房产税
2
1
4
第四节 资源税
5
第五节 契税
6
第六节 车船税
其他税种的纳税筹划
第七节 城市维护建设税
9
第八节 土地增值税
第九节 城镇土地使用税
8
7
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容；
2.掌握房产税、契税的相关法律规定；
3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定；
4.掌握有关土地增值税的基本法律知识；
5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路；
6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划；
7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。
知识目标：
其他税种的纳税筹划
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。
技能目标：
其他税种的纳税筹划
关税征税对象选择中的纳税筹划
刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。
案例导入
其他税种的纳税筹划
（1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？?
（2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。
请思考：
其他税种的纳税筹划
第五节 契 税
一、 契税概述
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，
按照当事人双方签订的合同（契约），以及 所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种财产税。契税是对土地、房屋权属转移行为征收的唯一从需求方进行调节的税种。
第五节 契 税
一、 契税概述
（一） 纳税义务人
契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。?
第五节 契 税
一、 契税概述
（二） 征税范围
契税的征税范围包括境内转移土地、房屋权属。具体包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。但土地、房屋的典当、继承、分拆、出租或抵押而发生的权属变动，不属于契税的征税范围。
第五节 契 税
一、 契税概述
（三） 征税范围
契税采用比例税率，并实行3％～5％的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定。
第五节 契 税
一、 契税概述
（四） 应纳税额的计算
（1） 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
第五节 契 税
一、 契税概述
（3） 土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。
（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。
第五节 契 税
一、 契税概述
（五） 契税的减免
（1） 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
（2） 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
（3） 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。
第五节 契 税
一、 契税概述
（4） 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（5） 纳税人承受荒山、 荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
第五节 契 税
一、 契税概述
（6） 依照我国有关法律法规以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
第五节 契 税
二、 契税的纳税筹划
（一）
房屋交换的纳税筹划
（二）
减少涉税环节的纳税筹划

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