资源简介

(共17张PPT)
第七章其他税种的纳税筹划
第一节 关税
3
第二节 印花税
第三节 房产税
2
1
4
第四节 资源税
5
第五节 契税
6
第六节 车船税
其他税种的纳税筹划
第七节 城市维护建设税
9
第八节 土地增值税
第九节 城镇土地使用税
8
7
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容；
2.掌握房产税、契税的相关法律规定；
3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定；
4.掌握有关土地增值税的基本法律知识；
5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路；
6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划；
7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。
知识目标：
其他税种的纳税筹划
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。
技能目标：
其他税种的纳税筹划
关税征税对象选择中的纳税筹划
刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。
案例导入
其他税种的纳税筹划
（1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？?
（2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。
请思考：
其他税种的纳税筹划
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向房产所有人或经营 管理人等征收的一 种财产税。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（一） 纳税人和征税范围
房产税的纳税义务人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。?
房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿 区的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、 烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（二） 计税依据和税率
1. 计税依据
（1）从价计征的房产税，是 以房产余值为 计税依据。
（2）从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
2. 税率
（1）
从价计征的房产税，税率为：1.2％，即：按房产原值一次减除10％～30％ 后的余值的1.2％计征。
（2）
从租计征的房产税，税率为12％，即按房产出租的租金收入的12％计征。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（三） 应纳税额的计算
（1） 从价计税的计算公式:
应纳税额 ＝ 应征税房产原值 ×（1－扣除比例）× 1.2％
（2） 从租计税的计算公式:
应纳税额 ＝ 租金收入 × 12％（或4％）
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（四） 征收管理
1. 纳税义务发生时间
（1） 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
（2） 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（3） 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。
（4） 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。
（5） 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
（6） 纳税人出租、 出借房产， 自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税。
（7） 房地产开发企业自用、 出租、 出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
2. 纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第三节 房 产 税
一、 房产税概述
3. 纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
第三节 房 产 税
二、 房产税的纳税筹划
（一）
降低房产原值的纳税筹划
（二）
利用税收优惠政策进行纳税筹划

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