资源简介

(共22张PPT)
模块五 耕地占用税纳税实务
01
认识耕地占用税
02
耕地占用税应纳税额的计算
03
耕地占用税的征税管理
目录 CONTENTS
子任务一 认识耕地占用税
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一、耕地占用税的概念
耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其占用的耕地面积征收的一种税。
耕地占用税的特点体现在以下几方面：
（1）兼具资源税与特定行为税的性质；
（2）采用地区差别税率；
（3）在占用耕地环节一次性课征；
（4）税收收入专用于耕地开发与改良。
子任务一 认识耕地占用税
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耕地占用税的现行法律规定
耕地占用税的法律依据，是国务院于2007年12月1日发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和2008年2月财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（简称《耕地占用税实施细则》。
子任务一 认识耕地占用税
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二、耕地占用税纳税人
耕地占用税的纳税人，是指在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。
单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位
个人是指个体经营者及其他个人
子任务一 认识耕地占用税
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三、征税范围
耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
1.耕地。指用于种植农作物的土地。
2.园地。包括苗圃、菜园、果园、桑园和其他种植经济林木地。
3.林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。
4.草地、苇田。
占用鱼塘及其农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地依法纳税。　
【注意】建设“直接为农业生产服务”的生产设施占用上述规定的农用地的，不征收耕地占用税。
耕地，是指用于种植农作物的土地
子任务一 认识耕地占用税
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三、征税范围
【例题·单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（　）。
　　A.占用市区工厂土地建设商品房
　　B.占用市郊菜地建设公路
　　C.占用牧草地建设厂房
　　D.占用果园建设旅游度假村
『正确答案』A
【例题·判断题】（2014年）某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉，不缴纳耕地占用税。（　）
『正确答案』√
子任务一 认识耕地占用税
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四、税率
耕地占用税实行定额税率，即地区差别定额税率。
（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。
子任务一 认识耕地占用税
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四、税率
1．各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于规定的平均税额。
2．经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。
3．占用基本农田的，适用税额应当在规定的当地适用税额的基础上提高50%。
子任务一 认识耕地占用税
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五、税收优惠
1．免征耕地占用税
　（1）军事设施占用耕地。
　（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
2．减征耕地占用税
　（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
　　根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
　 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
　　农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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一、城镇土地使用税计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计税单位，按照规定的适用税额一次性征收。
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
应纳税额＝实际占用应税耕地面积×单位税额
耕地面积如果是以亩为单位的占地面积，应将亩换算成平方米，1亩=666.67平方米。
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
某工业企业在某经济技术开发区征用耕地32000平方米，用于建造厂房，该地区适用单位税额为10元/平方米。计算该企业应纳耕地占用税。
应纳税额＝32000×10＝320000(元)
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
　【例题·单选题】2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（　）。
　　A.150000×30＝4500000元
　　B.（150000－800－5000）×30＝4326000元
　　C.（1500000－5000）×30＝4350000元
　　D.（150000－800）×30＝4476000元 『正确答案』B
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
　【例题·多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（　）。
　　A.公立学校教学楼占用耕地
　　B.厂区内机动车道占用耕地
　　C.军事设施占用耕地
　　D.医院内职工住房占用耕地
『正确答案』AC
子任务二 耕地占用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（　）。
　　A.公立学校教学楼占用耕地
　　B.厂区内机动车道占用耕地
　　C.军事设施占用耕地
　　D.医院内职工住房占用耕地
『正确答案』AC
子任务三 耕地占用税的征收管理
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1、纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
2、纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
一、纳税义务发生时间
子任务三 耕地占用税的征收管理
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　　【例题·单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（　）。
　　A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税
　　B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
　　C.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税
　　D.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
『正确答案』B
一、纳税义务发生时间
子任务三 耕地占用税的征收管理
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　　【例题·单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（　）。
　　A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税
　　B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
　　C.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税
　　D.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
『正确答案』B
一、纳税义务发生时间
子任务三 耕地占用税的征收管理
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土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
二、纳税期限
子任务三 耕地占用税的征收管理
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土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。
土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。
三、纳税地点
耕地占用税由地方税务机关负责征收。
谢谢您的聆听

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