资源简介

(共23张PPT)
模块三 城镇土地使用税纳税实务
01
认识城镇土地使用税
02
城镇土地使用税应纳税额的计算
03
城镇土地使用税的征税管理
目录 CONTENTS
子任务一 认识城镇土地使用税
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一、城镇土地使用税的概念
1、概念
城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
城镇土地使用税的意义体现在以下三个方面：
（1）促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效率；
（2）有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平的竞争环境；
（3）有利于理顺国家和使用者之间的分配关系 。
2. 城镇土地使用税的特点
城镇土地使用税的特点体现在以下几个方面：
（1）以国有土地为征税对象；
（2）征税范围广；
（3）实行差别幅度定额税额。
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二、城镇土地使用税纳税人
城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位
个人是指个体经营者及其他个人
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二、城镇土地使用税纳税人
（1）土地属于国家所有，纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人；
（2）土地属于集体所有，纳税义务人为土地使用单位和个人；
（3）纳税人不在土地所在地的，纳税义务人为代管人或实际使用人；
（4）土地使用权未确定或权属纠纷未解决，纳税义务人为实际使用人；
（6）土地使用权共有，共同纳税 。
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二、城镇土地使用税纳税人
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（　）。
　A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
　B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
　D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税
『正确答案』ABCD
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三、征税范围
城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
1. 城市
城市是指国务院批准设立的市。城市的征税范围包括市区和郊区。
2.县城
县城是指县人民政府所在地，县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇。
3.建制镇
建制镇是经省级人民政府批准设立的建制镇。
4.工矿区
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，
子任务一 认识城镇土地使用税
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三、征税范围
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的相关规定，下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有（　）。
　　A.集体所有的建制镇土地
　　B.集体所有的城市土地
　　C.集体所有的农村土地
　　D.国家所有的工矿区土地
『正确答案』ABD
子任务一 认识城镇土地使用税
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四、税率
城镇土地使用税实行差别幅度定额税额。即按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区规定不同的单位幅度税额。
土地使用税每平方米年税额
级别 人口/人 税额/(元/m2)
大城市 50万以上 1.5～30
中等城市 20万～50万 1.2～24
小城市 20万以下 0.9～18
县城、建制镇、工矿区 0.6～12
子任务一 认识城镇土地使用税
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四、税率
各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区经济发展状况，适当降低税额，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区使用税额标准应适当提高，但须报经财政部批准。
子任务一 认识城镇土地使用税
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五、税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用土地免税 ；
（2）由财政部拨款的事业单位自用土地免税 ；
（3）企业办的托儿所、幼儿园、学校、医院免税 ；
（4）宗教寺庙、名胜古迹、公园自用土地免税 ；
（5）直接用于农林牧渔生产用地免税 ；
（6）个人所有的居住用房及院落用地免税 ；
（7）免税单位职工家属的宿舍用地免税 ；
（8）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 。
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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一、城镇土地使用税计税依据
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，实行从量定额征收。
1.凡是由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；
2.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证的，以证书确认的土地面积为准；
3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
城镇土地使用税，是以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。
年应纳税额＝实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例7-6】某市购物中心实行统一核算，土地使用证载明实际占用土地情况为：中心店占地6200平米，一分店占地3500平米，二分店占地3000平米，仓库占地1000平米，自办托儿所占地300平米。中心店为一级地段，每平米15元，一分店和二分店属三级地段，每平米7元，仓库为五级地段，每平米4元。请计算该企业应纳城镇土地使用税？
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【解析】应纳税额=6200×15+（3500+3000）×7+1000×4 =1425009（元）
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙两家企业的实际占用比例为3：2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平米5元，关于甲、乙企业共有该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有（　）。
　　A.甲企业应缴纳的城镇土地使用税＝1500×3÷5×5＝4500（元）
　　B.甲企业应缴纳的城镇土地使用税＝1500×5＝7500（元）
　　C.乙企业应缴纳的城镇土地使用税＝1500×2÷5×5＝3000（元）
　　D.乙企业应缴纳的城镇土地使用税＝1500×5＝7500（元）
『正确答案』AC
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·单选题】2014年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（　）。
　　A.30000×5＝150000（元）
　　B.（30000－7500）×5＝112500（元）
　　C.（30000－500）×5＝147500（元）
　　D.（30000－22000）×5＝40000（元）
『正确答案』A
子任务二 城镇土地使用税应纳税额的计算
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二、应纳税额的计算
【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（　）。
　　A.位于农村的集体所有土地
　　B.位于工矿区的集体所有土地
　　C.位于县城的国家所有土地
　　D.位于城市的公园内索道公司经营用地
『正确答案』A
【例题·判断题】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（　）
『正确答案』√
子任务三 城镇土地使用税的征收管理
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1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。
6.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
【总结】一般情况自……之“次月”起；新征用耕地的，为自批准征用之日起满1年时。
一、纳税义务发生时间
子任务三 城镇土地使用税的征收管理
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【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。
　　A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
　　B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
　　C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税
　　D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
『正确答案』ABCD
一、纳税义务发生时间
子任务三 城镇土地使用税的征收管理
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城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
按月缴纳的，月份终了后10日内，按季度或半年度缴纳的，为季度或半年度终了后15日内。
二、纳税期限
子任务三 城镇土地使用税的征收管理
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（1）城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收；
（2）纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分別向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税；
（3）在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。
三、纳税地点
谢谢您的聆听

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