资源简介

(共16张PPT)
项目七
财产行为税纳税业务
目 录
CONTENTS
任务一
房产税
任务二
车船税
任务三
车辆购置税
任务四
契税
任务五
印花税
任务六
城市维护建设税和教育费附加
项目七 财产行为税纳税业务
知识目标
了解房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税和教育费附加的基本税收知识；
掌握房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税和教育费附加的计算方法；
掌握房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税和教育费附加纳税申报的相关知识。
项目七 财产行为税纳税业务
财产行为税是指以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象，或者为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。房产税、车船税、车辆购置税、契税有利于公平税负和缓解财富分配不均的现象；印花税、城市维护建设税和教育费附加的选择性较为明显，且有着较强的时效性。
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车 船 税
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
车船税是指对在中华人民共和国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）征收的一种税。
（一） 车船税的纳税人
车船税的纳税人是指在我国境内属于“车船税税目税额表”规定的车船的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应代为缴纳车船税。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
（二） 车船税的征税范围
车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
（三） 车船税的税目、税率与计税依据
车船税的税目包括乘用车、 商用车、 其他车辆、 摩托车和船舶。 其税率为定额税率, 如表7-4 所示。 其计税依据为车船的计税单位数量。
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
小贴士
汽车的整备质量也就是人们常说的自重，是指汽车按出厂技术条件装备完整（如备胎、工具等安装齐备），各种油水填满后的重量。
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
【例7-5】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用车客车的计税依据的是（）。
A.车辆数 B.整备质量吨位数
C.净吨位数 D.购置价格
解析 答案为A。商用客车以每辆为计税依据。
（四） 车船税的税收优惠
以下车船免征车船税：
（1） 非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。非机动车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。
（2） 拖拉机免征车船税。拖拉机是指在农业（农业机械）管理部门登记为拖拉机的车辆。
（3） 捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。
（4） 军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。军队、武装警察部队专用的车船是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。
（5） 警用车船免征车船税。警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
（6） 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税。
（7） 对节约能源的车船减半征收车船税；对使用新能源的车船免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
（8） 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（9） 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
（10） 国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。
任务一 车 船 税
一、 车船税基本税收政策认知
车船税按计税依据不同，其计算方法有以下几种：
（1） 乘用车、商用客车、摩托车以车辆数为计税依据，其计算公式为：
应纳税额＝车辆数×适用年基准税额
（2） 商用货车、挂车和其他车辆以自重吨位数为计税依据，其计算公式为：
应纳税额＝自重吨位数×适用年基准税额
（3） 机动船舶以净吨位数为计税依据，其计算公式为：
应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额
注意：新购置的车船自购置使用当月起按月计算。
任务一 车 船 税
二、 车船税的计算
【例7-6】王某于2020年7月15日购置一辆发动机气缸为2.0升的乘用车，已知适用的年基准税额为450元。试计算王某2020年应缴纳的车船税。
解 应缴纳的车船税＝450×6÷12＝225 （元）
【例7-7】某运输公司2020年拥有并使用以下车辆：商用大型客车（核定载客人数20人以上）20辆，每辆车的年基准税额为1 140元；中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）5辆，每辆车的年基准税额为960元；商用货车10辆，每辆车整备质量为10吨，整备质量每吨96元；乘用车5辆，每辆车的年基准税额为120元。试计算该运输公司2020年应缴纳的车船税。
解 应缴纳的车船税＝20×1 140＋5×960＋10×10×96＋5×120＝37 800 （元）
【例7-8】某运输公司2020年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位180吨；机动船舶10艘，每艘净吨位250吨。已知当地机动船舶的车船税年基准税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2 000吨的，每吨4元。试计算该运输公司2020年应缴纳的车船税。
解 应缴纳的车船税＝2×180×3＋10×250×4＝11 080 （元）
任务一 车 船 税
二、 车船税的计算
（一） 纳税义务发生时间
车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
（二） 纳税地点
车船税纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
（三） 纳税期限
车船税按年申报缴纳。纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（四） 纳税申报表
车船税的纳税申报如表7-2、表7-3 所示。
任务一 车 船 税
三、 车船税的纳税申报

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