资源简介

(共23张PPT)
第七章其他税种的纳税筹划
第一节 关税
3
第二节 印花税
第三节 房产税
2
1
4
第四节 资源税
5
第五节 契税
6
第六节 车船税
其他税种的纳税筹划
第七节 城市维护建设税
9
第八节 土地增值税
第九节 城镇土地使用税
8
7
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容；
2.掌握房产税、契税的相关法律规定；
3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定；
4.掌握有关土地增值税的基本法律知识；
5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路；
6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划；
7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。
知识目标：
其他税种的纳税筹划
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。
技能目标：
其他税种的纳税筹划
关税征税对象选择中的纳税筹划
刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。
案例导入
其他税种的纳税筹划
（1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？?
（2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。
请思考：
其他税种的纳税筹划
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（一） 纳税义务人
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举的凭证的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机 关、部队）和事业单 位，中、外籍个人。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（二） 印花税的征收范围
1.
经济合同
3.
营业账簿
2.
产权转移书据
4.
权利、许可证照
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（三） 税率
1. 比例税率
2. 定额税率
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（四） 应纳税额的计算
1. 应纳税额的计算公式
（1） 适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计算公式为：
应纳税额 ＝ 计税金额 × 比例税率?
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（2） 适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计算公式为：
应纳税额 ＝ 凭证件数 × 固定税额（5元）
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
2. 计税依据的一般规定
（1） 购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。
（2） 加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（3） 建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）；建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（4） 财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。此处应注意以下两点：税额不足1元的按照1元贴花；财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，待结算时按实际补贴印花。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（5） 货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
（6） 借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（7） 财产保险合同， 计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。
（8） 借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（9） 记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计税贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。
（10） 权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
3. 计税金额特殊规定
（1） 同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的， 应分别计算税额加总贴花；未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。未标明金额的应税凭证按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场牌价）计算金额，然后按规定税率计税贴花。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（2） 外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。
（3） 应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。签订时无法确定金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（4） 事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿， 按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计税贴花。跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。企业发生分立、合并、联营等变更后，凡无须进行法人登记的原有资金账簿的已贴印花继续有效。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（5） 商品购销中以货易货， 交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。
（6） 施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转包合同还要计税贴花。
（7） 股票交易的转让书据，依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额为计税金额。
第二节 印 花 税
一、 印花税概述
（8） 国内货物联运，结算单据（合同）所列运费的结算方式不同而计税依据不同，即起运地全程结算运费的，以全程运费为计税依据；分程结算运费的，应以分程运费为计税依据。国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的按本程运费计税贴花，承运方为外国运输企业的免纳印花税。
第二节 印 花 税
二、 印花税的纳税筹划
（一）
（二）
（三）
（四）
减少合同参与人数的纳税筹划
分开记载经济事项的纳税筹划
合理压缩合同记载金额进行纳税筹划
利用借款方式进行纳税筹划

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