资源简介

(共22张PPT)
第六章 个人所得税的纳税筹划
第一节 个人所得税概述
3
第二节 工资、薪金所得的纳税筹划
第三节 劳务报酬所得的纳税筹划
2
1
4
第四节 其他所得的纳税筹划
5
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
学习目标
1.了解个人所得税法律制度的内容；
2.熟悉个人所得税纳税筹划的基本思路；
3.理解个人所得税纳税筹划的基本出发点；
4.掌握个人所得税应纳税额的计算方法；
5.熟悉并掌握个人所得税纳税筹划的主要方法；
6.掌握全年一次性奖金等几种主要个人所得税项目的纳税筹划。
知识目标：
个人所得税的纳税筹划
学习目标
熟练运用各种个人所得税纳税筹划方法进行个人所得税项目的纳税筹划。
技能目标：
个人所得税的纳税筹划
年终奖发放中的纳税筹划思路
甲和乙两人是大学同学，毕业后分别去不同的公司任职。春节聚会两人碰面，聊起各自公司的年终奖的情况。甲说自己公司给每个经理助理人员发放年终奖24 000元，乙说自己的公司好一点，每个经理助理人员年终奖发了25 000元。甲很羡慕乙所在的公司。
案例导入
个人所得税的纳税筹划
（1） 假如你是甲，是不是也羡慕乙呢？? （2） 你是否了解年终奖要缴纳个人所得税？?
（3） 如果要缴纳个人所得税，甲和乙各自要缴纳多少个人所得税？?
（4） 如果计算正确，你还羡慕乙吗？
请思考：
个人所得税的纳税筹划
第三节 劳务报酬所得的纳税筹划
一、 合理签订劳务合同，降低名义劳务费用
（1）
如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样每次的应纳税所得额就相对较少，相对较少的应纳税所得额适用的税率相对较低，计算加总后会比合并缴纳时税款少。
（2）
合同条款中一定要说明谁来支付税款。支付方不同，最终的实际收益也不相同。
第三节 劳务报酬所得的纳税筹划
一、 合理签订劳务合同，降低名义劳务费用
（3）
最好在合同中将费用开支的责任归于企业一方。如此可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时也不会给企业增加额外负担，相对较科学。
第三节 劳务报酬所得的纳税筹划
二、 增加收入人员，均衡劳务报酬所得
对于多人合作承担同一劳务来说，承担劳务方是根据合作者人数或各种工作量来分配报酬的。对于同一项劳务报酬，承担劳务者的多寡不同，税 负的大小就不等，也就有了纳税筹划的空间。
第三节 劳务报酬所得的纳税筹划
三、 劳务报酬所得与工资、薪金所得相互转换的纳税筹划
在应税所得额比较小的时候，雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；而当应税所得额比较大时，劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。而工资、薪金收入与劳务报酬收入都是劳动所得，两者最大的区别在于提供劳动的个人是否与接受其劳动的单位或个人签订了 存在雇佣关系的劳动合同。这就给纳税人带来了很大 的筹划空间。
第四节 其他所得的纳税筹划
一
二
三
四
五
利息、股息、红利所得的纳税筹划
个人所得税捐赠扣除的纳税筹划
解除劳动关系取得的补偿金的纳税筹划
稿酬所得的纳税筹划
财产租赁所得的纳税筹划
第四节 其他所得的纳税筹划
各例题详见课本P130-134页
温馨
小提示
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（一）法定免税项目
法定免税项目可参照本章第一节相关内容，此处不再赘述。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（二）其他免税项目
（1）
中国科学院和中国工程院资深院士每人每年1万元的津贴。
（2）
教育储蓄存款利息以及国家财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款利息。
（3）
下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，可以定期免征所得税。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（4）
企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构为个人缴付的住房公积金、基本养老保险金、失业保险金，免征个人所得税；超过规定比例缴付的部分，应当并入个人当期的工资、薪金所得计税。个人领取原来提存的上述款项及其利息的时候，也免征个人所得税。
（5）
对于出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（6）
职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。
（7）
自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
（8）
对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（9）
对国有企业职工，因企业宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（10）
自2009年5月25日起，下列情形的房屋产权无偿赠与，对双方当事人不征收个人所得税：?
① 房屋产权所有人将房屋无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。?
② 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人。?
③ 房屋产权人死亡，依法取得房屋产权的法定继续人、遗嘱继承人或者受赠人。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（三）暂免征收项目
（1）
符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得。
（2）
个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金。
（3）
个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费。
（4）
个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（5）
股票转让所得。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
一、 个人所得税减免税的具体规定
（6）
科研机构、高等院校转化职务科研成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖励。
（7）
集体所有制企业改为股份合作制企业时，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产。
（8）
军队干部取得的军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助、专业性补助、基层军官岗位津贴、伙食补贴。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
二、 国外已纳税款的扣除
根据我国个人所得税法的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得 依照个人所得税法规定计 算的应纳税额。
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
陈先生为居民纳税人，2012年从英国取得两项收入。其中在英国任职公司工作取得工资收入折合人民币共76 800元，平均每月6 400元，境外已纳所得税额折合人民币1 400元。同时取得劳务收入折合人民币共32 000元，境外已纳所得税额折合人民币?8 000元。?
则陈先生已纳税款抵扣情况如何？
课外思考题
第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
工资、薪金所得全年应纳税额 ＝［（6 400－4 800）×10%－105］×12＝660元?
劳务报酬所得应纳税额＝32 000×（1－20%）×30%-2 000＝5 680元?
抵扣限额＝660+5 680＝6 340元?
由于陈先生在英国已纳所得税额为9 400元，超过了抵扣限额，因此不再纳税。但超过的3 060（9 400－6 340）元，可以在以后5年的期限内，从英国扣除限额的余额中补扣。
解：

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