资源简介

(共14张PPT)
项目五 企业所得税纳税实务
01
认识企业所得税
02
企业所得税应纳税额的计算
03
企业所得税亏损弥补与税收优惠
目录 CONTENTS
04
企业所得税征收管理与纳税申报
一、企业所得税的征收管理
目录
二、企业所得税纳税申报
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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一、企业所得税征收管理
（一）纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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一、企业所得税征收管理
（二）纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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一、企业所得税征收管理
（二）纳税期限
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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二、企业所得税纳税申报
（一）企业所得税预缴申报
纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的、可按上一年度应纳税所得额的1/12或14,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定，该纳税年度不得随意改变。
查账征收企业预缴企业所得税时，需通过网上平台填报预缴申报表（A类）
核定征收企业预缴企业所得税时，需通过网上平台填报预缴申报表（B类）
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二、企业所得税纳税申报
（二）企业所得税年终汇算清缴申报
企业所得税缴纳采用的是“分期预缴，年终汇算清缴”方式。
实务中，企业在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，应当自年度终了后5个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度申报表，结清应缴应退的税款。
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二、企业所得税纳税申报
结合[学习指南]案例，查账征收方式下年终汇算清缴的操作步骤：
1、结合业务资料，进行纳税调整：
第一步，计算会计利润总额。
会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34=204(万元)
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二、企业所得税纳税申报
第二步，计算纳税调整增加额。
（1）、广告费和业务宣传费调增所得额= 450- 2500× 15%
=450-375=75(万元)
（2）、业务招待费调增所得额= 15- 15×60%= 15-9=6(万元);
2500×5‰ = 12.5 (万元) >9 (万元)
（3）、捐赠支出应调增所得额= 36.24- 204× 12%= 11.76 (万元)
（4）、支付的税收滞纳金调增所得额=6 (万元)
（5）、职工福利费调增所得额= 23- 150×14%=2 (万元)
职工教育经费扣除限额= 150×8%= 12 (万元) >6 (万元)，可以全部扣除
职工工会经费扣除限额= 150×2%=3 (万元) 实际发生3万元可以全部扣除
纳税调整增加额= 75+6+11.76+6+2=100.76 (万元)
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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二、企业所得税纳税申报
第三步，计算纳税调整减少额。
（1）技术研究开发费用调减所得额= 40×75%= 30 (万元)
（2）权益性投资收益调减所得额= 34 (万元)
纳税调整减少额= 30+34= 54 (万元)
第四步，计算应税所得额。
应税所得额= 204 + 100.76- 64 = 240.76 (万元)
第五步，计算应纳所得税额。
境内所得应纳所得税额=240.76×25%=60.19 (万元)
公司2018年应补缴企业所得税额60.19-50=10.19(万元)
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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二、企业所得税纳税申报
2、填写申报表单
填制基础信息表
选取企业需填制表单
填制申报表：填报时，应先填附表再填主表。
报表发送，结清应缴应退税款
任务四 企业所得税征收管理与纳税申报
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二、企业所得税纳税申报
3、报送资料
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表;
2.年度财务会计报告;
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
4.企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
5.企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
6.经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所(以下简称汇缴机构)，应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下称为《汇总申报纳税证明》，见附件3);企业其他机构、场所(以下简称其他机构)应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
谢谢您的聆听

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