资源简介

(共15张PPT)
项目五 企业所得税纳税实务
01
认识企业所得税
02
企业所得税应纳税额的计算
03
企业所得税亏损弥补与税收优惠
目录 CONTENTS
04
企业所得税征收管理与纳税申报
一、亏损的弥补结转
目录
二、税收优惠
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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一、亏损的弥补结转
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
亏损，是指企业依照企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。不是企业财务报表中反映的亏损额。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
1.免税收入
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得
与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（3）符合条件的非营利组织的收入。
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任务二 企业所得税应纳税额的计算
技能训练 符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是(　　)。
　　A、从事营利活动取得的收入
　　B、因政府购买服务而取得的收入
　　C、不征税收入孳生的银行存款利息收入
　　D、按照县级民政部门规定收取的会费收入
【答案】C
【解析】符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
2.从事农、林、牧、渔业项目的所得,免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。
3.企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
4.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
5.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
6.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
7.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
8.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
9.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
10.对技术进步，产品更新换代较快，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
11、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（一）应纳税所得额优惠
12.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得和经国务院批准的其他所得，免征企业所得税。
13、2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应
纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（二）税率优惠
1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按10%的税率缴纳企业所得税。
2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得。
3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
任务三 企业所得税亏损弥补与税收优惠
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二、税收优惠
（三）应纳税额优惠
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
谢谢您的聆听

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