资源简介

(共16张PPT)
项目五 企业所得税纳税实务
01
认识企业所得税
02
企业所得税应纳税额的计算
03
企业所得税亏损弥补与税收优惠
目录 CONTENTS
04
企业所得税征收管理与纳税申报
一、企业所得税的纳税人
目录
二、征税对象与征收范围
三、税率
任务一 认识企业所得税
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任务一 认识企业所得税
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企业所得税是对在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。（2018年12月29日修订）
企业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。
任务一 认识企业所得税
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一、企业所得税纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），是企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业属于个人所得税的征收范围，不缴纳企业所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
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二、个人所得税纳税义务人
1.居民企业
　　是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
技能训练 根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是( )。
A．只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
C．在境外成立的企业都是非居民企业
D．在中国境内设立机构、场所且在境外成立，其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业
一、企业所得税纳税义务人
任务一 认识企业所得税
正确答案 D [解析] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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技能训练 根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(　　)。
A 国有独资公司 B 股份有限公司 C 合伙企业 D 高等院校
　　
任务一 认识企业所得税
一、企业所得税纳税义务人
2.非居民企业
　　是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　
【答案】A B D
【解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
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二、企业所得税征收对象
任务一 认识企业所得税
企业所得税的征税对象
内容上包括生产经营所得、其他所得和清算所得；
范围上包括来源于中国境内、境外的所得。
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任务一 认识企业所得税
居民企业 登记注册地或实际管理机构在中国境内 依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 来源于中国境内、境外的所得 25%
非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。 适用于在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业（境内、外所得） 25%
来源于中国境内的所得 适用于在中国境内未设立机构、场所的 20%
来源于中国境内的所得 适用于在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 20%
二、企业所得税征收对象
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任务一 认识企业所得税
二、企业所得税征收对象
1
销售货物所得，按照交易 活动发生地确定；
2
提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
3
转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照 被投资企业所在地确定；
境内境外所得的判定原则：
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任务一 认识企业所得税
二、企业所得税征收对象
4
股息、红利等权益性投资所得，按照分配 所得的企业所在地确定
5
利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定；
6
其他所得，由国务院财政、税务主 管部门确定。
境内境外所得的判定原则：
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三、企业所得税税率
任务一 认识企业所得税
一、基本税率25%
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第四条
二、适用20%税率
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条
三、适用15%税率
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
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任务一 认识企业所得税
三、企业所得税税率
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任务一 认识企业所得税
三、企业所得税税率
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任务一 认识企业所得税
三、企业所得税税率
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