资源简介

(共18张PPT)
第一节 增值税概述
3
第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
2
1
4
第四节 增值税减免税的纳税筹划
5
第五节 增值税出口货物退(免)税的纳税筹划
6
第六节 增值税纳税期限的筹划
第二章增值税的纳税筹划
学习目标
1.了解增值税法律制度；
2.熟悉和掌握增值税纳税筹划的思路；
3.掌握增值税纳税人的纳税筹划方法；
4.掌握日常业务增值税的纳税筹划；
5.理解增值税减免税的纳税筹划方法；
6.掌握增值税特殊行为的纳税筹划方法；
7.能正确理解增值税的征税范围；
8.掌握增值税的税率、计税依据。
知识目标：
增值税的纳税筹划
学习目标
1.能熟练掌握增值税应纳税额的计算；
2.可以运用所学的增值税纳税筹划方法进行有关经济业务的纳税筹划。
技能目标：
增值税的纳税筹划
纳税筹划在销售折扣情况下的应用
在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经甲公司与客户签订的合同金额为20万元，合同约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3%的销售折扣（不含增值税）。目前，该公司有三种方案可以选择。?
方案一：直接返还对方3%的销售折扣；?
方案二：企业在承诺给予对方3%的销售折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天；?
方案三：企业主动压低该产品的价格，将总金额降低到194 000元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收6 000元滞纳金。
案例导入
增值税的纳税筹划
（1） 不同的折扣方式会影响企业纳税吗？?
（2） 根据税法的规定，从节税的角度出发，该企业应当选择哪种方案？?
（3） 科学合理的纳税筹划对企业发展的意义是什么？
请思考：
增值税的纳税筹划
第四节 增值税减免税的纳税筹划
一、 积极创造条件，达到减免税要求
（2）
（1）
从企业性质上达到享受优惠政策的条件，如国家对“校办企业”、“福利企业”的优惠政策等。
从经营业务上达到享受优惠政策的条件，如国家对出口产品的退免税政策。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
二、 充分利用农产品免税的优惠政策进行纳税筹划
（一）关于农产品的税率
从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：
进项税额＝买价×扣除率?
第四节 增值税减免税的纳税筹划
二、 充分利用农产品免税的优惠政策进行纳税筹划
（二）农业生产者销售的自产农业产品免征增值税
（1） 从事农业生产的单位和个人销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
二、 充分利用农产品免税的优惠政策进行纳税筹划
（2） 1995年7月1日起，农业生产者用自产的茶叶精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免征增值税，应当按照规定的税率征税。
（3） 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（一）新产品的定义
新产品是指采用新技术原理、新设计思路研制生产或在结构、性质、工艺等某一方面较旧产品有明显 的改进，从而显著地提 高产品性能或扩大使用 功能而生产出来的产品。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（二）新产品的优惠政策
（1） 从试制品销售之日起，免征增值税3年。
（2） 列入中央各部委新产品试制计划、经国家税务局同意的新产品，从试制品销售之日起，区别不同情况减征或免征增值税1～2年。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（3） 依上述规定免税、减税期满后，还可以再给予适当减免增值税照顾。
（4） 为鼓励科研人员研制新产品，凡符合规定减免的增值税，科研单位可全额专用于新产品开发。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（三）企业通过新产品进行纳税筹划的原则
（1）
（2）
（3）
（4）
从符合新产品定义入手。
从获得部门批准入手。
非列举的新产品不给予优惠。
依靠相关科研单位。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（四）利用新产品增值税优惠政策的注意事项
（1） 新产品分为国家级和地区级，前者是指在国内第一次研制生产的新产品；后者是指在一个省、自治区、直辖市范围内第一次研制和生产的新产品。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（2） 对国家统一规定不能减免税的长线产品，如手表、自行车、缝纫机、电风扇、摩托车、电冰箱、牙膏等，其减免税范围只限于国内第一次生产，并列入国家科技部、发改委试制计划的新产品。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
三、 充分利用开发生产新产品的优惠政策
（3） 对于国家实行高价高税政策的烟、酒、鞭炮、化妆品等特殊消费品，以购进的元器件、零部件为主生产的产品，按照用户要求进行一次性生产的非标准设备、零部件和原材料，虽然符合新产品的条件，也不能按照新产品减免增值税。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
四、 充分利用环保优惠政策
（1）
按照《再生资源回收管理办法》的规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案。
（2）
经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。
第四节 增值税减免税的纳税筹划
四、 充分利用环保优惠政策
（3）
有固定的再生资源仓储、整理、加工场地。
（4）
财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。

展开更多......

收起↑