资源简介

(共17张PPT)
第一节 增值税概述
3
第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
2
1
4
第四节 增值税减免税的纳税筹划
5
第五节 增值税出口货物退(免)税的纳税筹划
6
第六节 增值税纳税期限的筹划
第二章增值税的纳税筹划
学习目标
1.了解增值税法律制度；
2.熟悉和掌握增值税纳税筹划的思路；
3.掌握增值税纳税人的纳税筹划方法；
4.掌握日常业务增值税的纳税筹划；
5.理解增值税减免税的纳税筹划方法；
6.掌握增值税特殊行为的纳税筹划方法；
7.能正确理解增值税的征税范围；
8.掌握增值税的税率、计税依据。
知识目标：
增值税的纳税筹划
学习目标
1.能熟练掌握增值税应纳税额的计算；
2.可以运用所学的增值税纳税筹划方法进行有关经济业务的纳税筹划。
技能目标：
增值税的纳税筹划
纳税筹划在销售折扣情况下的应用
在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经甲公司与客户签订的合同金额为20万元，合同约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3%的销售折扣（不含增值税）。目前，该公司有三种方案可以选择。?
方案一：直接返还对方3%的销售折扣；?
方案二：企业在承诺给予对方3%的销售折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天；?
方案三：企业主动压低该产品的价格，将总金额降低到194 000元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收6 000元滞纳金。
案例导入
增值税的纳税筹划
（1） 不同的折扣方式会影响企业纳税吗？?
（2） 根据税法的规定，从节税的角度出发，该企业应当选择哪种方案？?
（3） 科学合理的纳税筹划对企业发展的意义是什么？
请思考：
增值税的纳税筹划
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
一、 销售方式的纳税筹划
（一）
商业销售
（二）销售折扣
（三）
销售折让
（四）
实物折扣
（五）
还本销售
（六）
以旧换新
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
二、 结算方式的纳税筹划
（一）不同结算方式的纳税义务发生时间
销售结算方式是企业营销的重要内容。销售结算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、赊销、分期收 款等。
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
二、 结算方式的纳税筹划
（1） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间为收到销售额或者取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取委托银行收款和托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
二、 结算方式的纳税筹划
（3） 采取预收货款方式销售货物， 为货物发出的当天， 但生产销售产品工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（4）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位递来的代销清单的当天。
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
二、 结算方式的纳税筹划
（5） 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（6）纳税人发生视同销售行为，为货物移送的当天。
（7） 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
引例
解析
请看下面的案例
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
大华公司于2009年12月与天伟公司（均为增值税一般纳税人）发生销售业务共四笔，共计应税销售额为5 000万元，产品全部发出。其中两笔业务共2 000万元，货款两清；一笔业务1 500万元，三年后付清；另一笔业务一年后付360万元，两年后付300万元，余款840万元三年后付清。该公司有两种纳税筹划方案可供选择：?
方案一：全部采取直接收款方式；?
方案二：对于不能及时收款的业务，采取赊销和分期收款方式结算。?
从节税的角度出发，该公司应当选择哪套方案？
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
方案一：全部采取直接收款方式。?
在这种结算方式下，虽然该公司有3 000万元的货款还没有实际收到，但根据现行增值税制度规定，企业货物已发出并取得索取销售额的凭证，就必须在将提货单交给购买方的当天确定增值税的纳税义务。?
当月增值税销项税额＝5 000×17％＝850万元?
方案二：对于不能及时收款的业务，采取赊销和分期收款方式结算。?
采取赊销和分期收款方式结算，可以延缓纳税。在该方案下，纳税情况计算如下：?
第一年后应纳增值税销项税额＝（2 000+360）×17％＝401.2万元?
第二年后应纳增值税销项税额＝300×17％＝51万元?
第三年后应纳增值税销项税额＝（1 500＋840）×17％＝397.8万元?
累计应纳增值税销项税额＝401.2＋51＋397.8＝850万元?
虽然方案二与方案一应纳增值税销项税额相同，但方案二延迟了交税时间，相当于获得了货币时间价值。该公司应当选择方案二?
解：
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
二、 结算方式的纳税筹划
（二）利用结算方式进行纳税筹划需考虑的几个因素
1.
企业自身的具体情况
2.
购买方的实际情况
3.
市场上产品的供求关系
4.
适当改革企业的绩效考核系统
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
三、 以物易物的纳税筹划
以物易物也就是采取物物交换的方式，不以货币结算货款。采取以物易物方式的，交换双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
四、 以物抵债的纳税筹划
在当前的市场经济条件下，以非货币性资产抵偿债务是常见的经济现象。无论是债务人移交非货币性资产还是债权人将该资产变现，都将产生纳税义务，由此也产生了纳税筹划的空间。
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
五、 运费的纳税筹划
企业在生产经营过程中，经常会发生运费支出，如采购材料、运销产品都要支付运费，而企业的运费收支又与税收有着密切的联系。这是因为增值税一般纳税人支付运费可抵扣进项税，收取运费应缴纳增值税，如果是单独核算的运输部门的运费收入，则应当缴纳营业税。企业拥有车辆并自己运输，或外购运输，或单独成立运输公司并向其支付运费，其税负是有区别的。如果企业可以事先调控并合理合法地刻意计算安排，运费中的纳税筹划便产生了。

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