资源简介

(共23张PPT)
第一节 增值税概述
3
第二节 增值税纳税人类别的纳税筹划
第三节 增值税计税依据的纳税筹划
2
1
4
第四节 增值税减免税的纳税筹划
5
第五节 增值税出口货物退(免)税的纳税筹划
6
第六节 增值税纳税期限的筹划
第二章增值税的纳税筹划
学习目标
1.了解增值税法律制度；
2.熟悉和掌握增值税纳税筹划的思路；
3.掌握增值税纳税人的纳税筹划方法；
4.掌握日常业务增值税的纳税筹划；
5.理解增值税减免税的纳税筹划方法；
6.掌握增值税特殊行为的纳税筹划方法；
7.能正确理解增值税的征税范围；
8.掌握增值税的税率、计税依据。
知识目标：
增值税的纳税筹划
学习目标
1.能熟练掌握增值税应纳税额的计算；
2.可以运用所学的增值税纳税筹划方法进行有关经济业务的纳税筹划。
技能目标：
增值税的纳税筹划
纳税筹划在销售折扣情况下的应用
在现代经济环境中，无论是企业的经济行为还是个人的经甲公司与客户签订的合同金额为20万元，合同约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3%的销售折扣（不含增值税）。目前，该公司有三种方案可以选择。?
方案一：直接返还对方3%的销售折扣；?
方案二：企业在承诺给予对方3%的销售折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天；?
方案三：企业主动压低该产品的价格，将总金额降低到194 000元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收6 000元滞纳金。
案例导入
增值税的纳税筹划
（1） 不同的折扣方式会影响企业纳税吗？?
（2） 根据税法的规定，从节税的角度出发，该企业应当选择哪种方案？?
（3） 科学合理的纳税筹划对企业发展的意义是什么？
请思考：
增值税的纳税筹划
第一节 增值税概述
一、 增值税的概念和特点
增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。
第一节 增值税概述
一、 增值税的概念和特点
特点：
（1）保持税收中性
（3）税收负担由商品
最终消费者承担
（2）普遍征收
（6）实行价外税
制度
（4）实行税款抵扣
制度
（5）实行比例税率
第一节 增值税概述
二、 增值税的分类和改革
1.生产型增值税
2.收入型增值税
3. 消费型增值税
第一节 增值税概述
二、 增值税的分类和改革
修订内容：
（1） 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。
（2） 取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
（3） 将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，同时将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％。
第一节 增值税概述
二、 增值税的分类和改革
（4） 取消废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消购入免税废旧物资计算抵扣的规定。
（5） 将矿产品增值税税率恢复到17％。
（6） 与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题。
第一节 增值税概述
二、 增值税的分类和改革
（7） 根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订，将纳税申报期限从10日延长至15日。
第一节 增值税概述
三、 增值税的纳税义务人
（一）纳税人与扣缴义务人
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
第一节 增值税概述
三、 增值税的纳税义务人
（二）一般纳税人和小规模纳税人
1. 一般纳税人的认定标准
一般纳税人是指年应税增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）规定的小规模纳税人标准的企业或企业性单位。
第一节 增值税概述
三、 增值税的纳税义务人
（1） 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
（2） 个人（除个体经营者以外的其他个人）。
（3） 非企业性单位。
（4） 不经常发生增值税应税行为的企业。
不属于一般纳税人
第一节 增值税概述
三、 增值税的纳税义务人
2. 小规模纳税人的认定标准
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含本数，下同）以下的。“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税的销售额的比重在50%以上。
第一节 增值税概述
三、 增值税的纳税义务人
（2） 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
（3） 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
（4） 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
第一节 增值税概述
四、 增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定
（1）
销售货物或进口货物
（2）
提供加工、修理修配劳务
（3）
提供应税服务
第一节 增值税概述
四、 增值税的征税范围
（二）征税范围的具体规定
1. 属于征税范围的特殊项目
2. 属于征税范围的特殊行为
第一节 增值税概述
五、 增值税税率与征收率
（二）征税范围的具体规定
1.
基本税率
3.
零税率
2.
低税率
4.
征收率
第一节 增值税概述
六、 增值税应纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算
增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税应纳税额。其计算公式为：
当期应纳税额 ＝当期销项税额－当期进项税额
＝当期销售额×适用税率－当期进项税额
注：计算增值税应纳税额的关键在于正确计算当期销项税额和当期进项税额。
第一节 增值税概述
六、 增值税应纳税额的计算
（二）小规模纳税人应纳税额计算
（1） 小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：
应纳税额 ＝ 不含税销售额 × 征收率
注：公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
第一节 增值税概述
六、 增值税应纳税额的计算
（2） 含税销售额换算。由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。其计算公式为：
销售额 ＝ 含税销售额÷（1＋征收率）
第一节 增值税概述
六、 增值税应纳税额的计算
（三）进口货物应纳税额的计算
纳税人进口货物，应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 税率
注：式中，组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额。

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