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(共28张PPT)
财政与金融
财政管理体制
财政与金融-项目五
目录页
CONTENTS
PAGE
任务一
任务二
财政体制概述
分税制财政体制
财政体制概述
任务一
正文
1.1 财政体制的含义
财政体制的实质
财政集权
财政分权
有效配置
全国性公共产品
有利于
地区间协调发展
有助于
宏观经济稳定
财政体制即财政管理体制,是指在中央与地方政府之间以及各地方政府之间划分财政收支范围和预算管理职权的一项根本制度
有利于
公共品的有效供给
有利于
公共品的成本分摊
有利于
促进创新
有利于
税收征管
有利于
公众对政府监督
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
一级政府一级财政
财政组织管理体系
财政管理权责划分
政府间转移支付制度
财政收支划分
中央财政和地方财政。地方财政又分为省、市、县、乡财政
确定政府间财政收入的归属和财政支出的责任。 。
法律规定的参与财政管理的各主体对财政管理的权限和责任。 。
政府间对财政资金无偿转移所规定的规则、程序和方法等。
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
各级财政收支的划分
事权划分
支出责任划分
收入划分
中央列举法共同列举法
中央推定法
事权确定
集权效率恰当以支定收
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
各级财政收支的划分
年份 地方政府公共收入比重 其他国家
(2006年)
1978—1989年平均
1990—1999年平均
2000—2004年平均
2005—2009年平均
2010—2014年平均 72.7%
57.9%
46.2 %
47.0%
51.8% 联邦制 单一制
31.4
高50% 18.6
高53%
我国地方财政支出占全国财政支出比重
地方本级财政收入占全国财政收入的比重
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
地方财政
中央财政
主要收入
收入
支出
支出
补助
上解
政府间转移支付
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
政府间转移支付
中央对地方
B
E
C
D
A
提供收入来源
实施宏观政策
公共产品外溢性
特殊社会目标
平衡地方财力
专项转移支付,即上级政府把一定数额的财政资金转移给下级政府时,同时提出该款项的特定用途与使用要求。
一般性补助,即上级政府对下级政府补助时,不附带任何条件,不规定具体的使用方向和使用范围,下级政府可按自己的意愿使用拨款。
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
地方财力中政府间转移支付所占比重
资料来源：IMF,Government Finance Statistics，2007.
财政体制概述
任务一
正文
1.2 财政体制的内容
预算管理权的划分
人代会 人大常委会 政府 财政部门 部门 单位
预决算草案编制权 ★ ★ ★ ★
预决算草案审批权 ★ ★
预算执行权 ★ ★ ★ ★
预算调整权 ★ ★ ★ ★
预备费动用权 ★ ★
预算执行报告权 ★ ★ ★ ★
预算监督权 ★ ★ ★ ★ ★
对不合理决定的撤消权 ★ ★ ★
财政体制概述
任务一
正文
1.3 我国财政体制的变迁
统一领导分级管理
统收统支
划分收支分级包干
分税制
1949-1952
1953-1979
1980-1993
1993-
收入上缴中央
支出中央拨付
中央核定收支指标
地方分级管理
划分地方收支范围
分灶吃饭
分税、分权、分征分管
分级预算
战时经济 计划经济 转轨经济 市场经济
财政体制概述
任务一
正文
1.3 我国财政体制的变迁
中央财政
县级财政
省级财政
统收统支体制的评价
1.统收统支-吃大锅饭-收支两条线50-79年
（1）有利于国家集中财力办大事
（2）有利于政命的贯彻实施
（3）不利于调动地方政府发展经济，开辟财源的积极性
财政收入
财政收入
财政收入
财政支出
财政支出
财政支出
上缴
上缴
拨款
拨款
财政体制概述
任务一
正文
1.3 我国财政体制的变迁
中央财政
县级财政
省级财政
包干体制的评价
2.包干体制-分灶吃饭-收支挂钩80-93年
（1）极大的调动了地方政府发展经济，开辟财源的积极性
（2）带来了地方封锁、地方保护主义
（3）产业结构恶化
（4）中央调控乏力
财政收入
财政收入
财政收入
财政支出
财政支出
财政支出
包干上交或包干补助
包干上交或包干补助
财政体制概述
任务一
正文
1.3 我国财政体制的变迁
联邦财政
地方财政
州级财政
2.包干体制改革目标-分税制财政体制
立法-税收
财政支出
财政支出
财政支出
美国完全分税制
立法-税收
立法-税收
小规模补助
小规模补助
（1）各级政府都有立法权
（2）各级政府财政收入与支出基本相对称
（3）政府间小规模转移支付
财政体制概述
任务一
正文
1.3 我国财政体制的变迁
2.包干体制改革目标-分税制财政体制
中央财政
市町村财政
都道府县财政
小税种
财政支出
财政支出
财政支出
大规模补助
日本适度分税制
大规模补助
立法-税收
小税种
（1）只有中央政府有立法权，中央留下大税，小税分给地方
（2）各级政府财政收入与支出不相对称，中央收入多支出少，地方收入少，支出多
（3）地方政府相当一部分支出，靠中央的转移支付
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CONTENTS
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任务一
任务二
财政体制概述
分税制财政体制
分税制财政体制
任务二
正文
2.1 1994年的分税制
1．分权。即划分上下级政府间的事权和支出范围。
2．分税。主要是指税收收入的划分。
3．分管。是指在上述分税的基础上，分别设立中央与地方两套税务机构，分别征管。
4．政府间转移支付制度。其有关内容将在第三节讲述。
5．分级预算。分级预算是在划分财权和财力的基础上，实行各级政府预算的分别编制、分别审批、分别执行和分别平衡。
分税制是指在确定政府间事权和支出范围的基础上，按税种为主划分各级政府财政收入， 的一种财政体制。
分税制财政体制
任务二
正文
2.1 1994年的分税制
财政收入和支出的划分
包干体制 分税制体制
支出划分 按隶属关系 按隶属关系
收入划分 按隶属关系 按税种
转移支付的内容 包干上交（补助） 税收返回
转移支付的测算 以上年决算数为基数 以上年决算数为基数
分税制财政体制
任务二
正文
2.1 1994年的分税制
税种的划分
营业税
地方企业所得税
农业税
个人所得税
房产税
印花税；契税
耕地占用税
土地使用税
关税
海关代征的消费税、增值税
消费税
中央企业所得税
等等
增值税
资源税
证券交易税
中央税
地方税
共享税
分税制财政体制
任务二
正文
2.1 1994年的分税制
政府间转移支付
1 2 基数（93）
上划中央 消费税100% 增值税
75% 103亿
下划地方 耕地占用税
50% 土地使用税
50% 3亿
净上划中央 100亿
税收返还 基数返还 100亿
增长返还 1：0.3
分税制财政体制
任务二
正文
2.2 分税制的评价
94年以来，财政体制在分税制体制框架下，进行了多次改革和完善，总体运行良好
中央财政收入比重由1993年的22.0%上升到1995年的52.2%.
政府间财政关系
趋向规范
有利于优化产业结构
和资源配置
跳动地方组织收入
的积极性
两个比重逐步上升
M1
M2
M4
M3
分税制财政体制
任务二
正文
2.2 分税制的评价
分税制体制需要进一步改革和完善之处
均等转移
支付
因素法
公开化
苦乐不均
暗箱操作
一对一
谈判
3
乡财县管
省直管县
减少财政
级次
无税可分
财政层次
太多
2
各种转移
支付
加大转移
支付力度
基层财政
困难
支出责任
层层下移
收入财力
层层集中
1
措施
解决
问题
环节 2
环节1
分税制财政体制
任务二
正文
2.2 分税制的评价
近年来的税制改革导致地方无税可分
营业税
地方企业所得税
农业税
个人所得税
房产税
印花税；契税
耕地占用税
土地使用税
关税
海关代征的消费税、增值税
消费税
中央企业所得税
等等
增值税
资源税
证券交易税
中央税
地方税
共享税
分税制财政体制
任务二
正文
2.2 分税制的评价
财力与事权不匹配导致一些财政乱像。
分税制财政体制
任务二
正文
2.3 分税制财政体制的进一步完善
一级政府一级财政
事权与支出责任相适应
完善转移支付制度
中央与地方收入的划分
政府与市场间；上下级政府间；上下任班子间
建立地方税收体系
建立基于基本公共服务均等化的转移支付制度
探索最优分权模式
建立规范的、确切的各级政府事权划分制度
本章小结
项目五
正文
财政体制的概念与实质
分税制财政体制
政府间转移支付
财政体制概述
财政体制的内容
财政体制的类型
分税制体制的构成要素
分税制体制的内容
分税制体制的完善
转移支付意义与特征
转移支付模式与形式
政府间转移支付的测算
财政体制
感谢您的聆听 ！

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