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第四章 会计规章
第一节 企业内部控制基本规范
一、企业内部控制概述
所谓企业内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的全过程。
在实际应用过程中，由于人们在实施企业内部控制时的出发点不同，因此出现了具有不同视角的內部控制。例如：审计视角的内部控制、管理学视角的内部控制和公司治理视角的内部控制等。
二、企业内部控制基本规范的结构体系
（一）企业内部控制规范的目标
企业内部控制基本规范在企业内部控制的目标设定上，按照目标完成的程度来划分，分为内部控制的现实目标和最终目标两种。
促进企业提高经营效率和效果，提高信息报告质量，促维护资产安全和经营管理合法合规等是我国企业内部控制体系建设中需要突出关注的现实目标。
内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。
（二）企业内部控制应遵循的原则
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2
3
4
5
制衡性原则
全面性原则
重要性原则
适应性原则
成本效益原则
（三）企业内部控制包括的要素
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4
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控制活动
内部环境
风险评估
信息与沟通
内部监督
制定和实施有利于企业可持续发展的人 力资源政策
加强企业文化建设
建立内部审计制度
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4
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3
委托人
的义务
机构设置及权责分配
（二）构建制衡机制
三、企业内部控制的方法
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识别企业风险因素
2
风险分析的方法
3
风险应对的策略
（二）及时进行风险评估
（三）采取有效的风险控制措施
1．不相容职务分离控制
2．授权审批控制
3．会计系统控制
4．财产保护控制
5．预算控制
6．运营分析控制
7．绩效考评控制
构建反舞弊机制
建立投诉举报制度
信息的沟通与反馈
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委托人
的义务
信息获取的渠道
（四）实现信息的交流与沟通
（五）建立有效的内部监督机制
企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。
第二节 会计档案管理规范
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有利于维护国家财经制度的严肃性
2
有利于加强会计部门工作人员的责任心
3
有利于进行历史的对比和分析
4
有利于完善会计的信息系统，为企业的经济决策服务
一、会计档案的作用
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必须按照统一的会计档案制度建立各单位的会计档案
2
必须按照统一的会计档案范围建立会计档案
3
应单独建立会计档案
4
应加强对建立会计档案工作的领导
二、建立会计档案的原则
三、会计档案的管理
1．会计档案的保管及期限
各种会计档案的保管，根据保管期限的长短来划分，可以分为永久保管和定期保管两类。永久保管档案即需要长期保管档案，是不可以销毁的档案；定期保管档案期限一般分为10年和30年。
2．会计档案的查阅和销毁
根据规定，会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程度予以销毁。销毁的基本程序和要求是：
（1）编制会计档案销毁清册。
（2）专人负责监销。
（3）不得销毁的会计档案。
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