资源简介

(共20张PPT)
项目七
个人所得税计算与申报
目 录
认识个人所得税
专项附加扣除
综合所得个人所得税的计算
扣缴个人所得税的处理
目 录
其他所得个人所得税的计算
个人所得税税收优惠及征收管理
个人所得税网上申报实操
其他所得个人所得税的计算
知识点
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。按月或次预缴，年末汇算清缴。
应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
注意1：经营者没有综合所得的，可扣除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除等，经营者工资不得扣除。
注意2：个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
经营所得个税的计算
附：个人所得税税率表2（经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过30000元的部分 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500
【例题】某小型物流公司系个体工商户，账证健全，2021年12月取得经营收入为240000元，准许扣除的当月成本、费用（不含经营者工资）及相关税金共计120600元。1～11月累计应纳税所得额64700元（未扣除经营者费用减除标准），1～11月累计已预缴个人所得税11000元。除经营所得外，经营者本人没有其他收入，且2021年全年均享受赡养老人一项专项附加扣除（独生子女）。不考虑专项扣除和符合税法规定的其他扣除，请计算该个体工商户就2021年度汇算清缴时应申请的个人所得税退税额。
【解析】
（1）全年应纳税所得额＝240000－120600＋64700－60000－24000＝100100（元）
（2）全年应缴纳个人所得税＝100100×20%－10500＝9520（元）
（3）该个体工商户2021年度应申请的个人所得税退税额＝11000－9520＝1480（元）
利息、股息、红利和偶然所得个税的计算
利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，以每次收入为一次。
上述所得均应以每次收入额为应纳税所得额，不作任何费用扣除，有税收优惠政策的除外。
利息、股息、红利所得和偶然均适用20%的比例税率。
应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率
中国公民小张2021年2月取得非上市公司的股息8000元，就该项收入他应缴纳多少个人所得税？
小张应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率=8000×20%=1600（元）
中国公民小刘2021年12月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金50000元，领奖时发生交通费500元、食宿费400元（均有小刘承担），请计算小刘应缴纳的个人所得税为多少元？
小刘应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率
=50000×20%=10000（元）
财产租赁所得个税的计算
（一）基本规定
每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）
对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。
（二）个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加；
（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用：每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除；
（3）税法规定的费用扣除标准，800元或20%。
中国公民小李6月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含税租金3500元。6月因卫生间漏水发生修缮费用1000元，已取得合法有效的支出凭证。计算小李6月和7月的个人所得税。
应纳个人所得税＝（3500－800－800）×10%＋（3500－200－800）×10%＝440（元）
财产转让所得个税的计算
财产转让所得按次计税，适用20％的比例税率。
应纳税额=（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×20％
买入价+税费
买价+开发成本+税费
建造费（购买价）+税费
进价+运费+安装费+税费
参照以上
财产
原值
有价证券
建筑物
土地使用权
设备、车船
其他财产
未提供凭证的
税务机关核定
【例题】中国公民小林转让自己私有住房一套，取得转让收入350000元。该套住房购买时的原值为200000元，转让时支付有关税费8000元，取得合理票据，试问小林针对转让自有房产征多少个税？
【解析】
（1）应纳税所得额＝财产转让收入—财产原值—合理费用
＝350000－200000－8000
＝142000（元）
（2）应纳税额＝142000×20%＝28400（元）
个人所得税九项所得计税总结
应税项目 纳税期限 费用扣除 适用税率
工资薪金 劳务报酬 稿酬所得 特许权使用费所得 居民个人 按年汇缴 按月或按次预扣预缴 非居民个 人按月或按次代扣代缴 1.居民个人合并为综合所得，每年收入扣除60000元以及专项扣除、专项附加扣除及其他扣除 2.非居民个人工资、薪金每月收入扣除5000元；无其余扣除项目 3.劳务报酬所得、特许权使用费所得按80%计入收入额；稿酬所得按56%计入收入额 七级超额
累进税率
应税项目 纳税期限 费用扣除 适用税率
经营所得 年 成本、费用、损失、税金 五级超额
累计税率
财产租赁所得 次 1.每次收入不超过4000元扣除800元； 每次收入超过4000元扣除20% 2.租赁过程中发生的税费及修缮费 20%
财产转让所得 次 财产原值及合理费用
利息股息红利 偶然所得 次 无扣除
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