资源简介

(共18张PPT)
项目八
其他税种计算与申报
目 录
8.1.1城市维护建设税计算与申报
8.1.2教育费附加计算与申报
8.1.1城市维护建设税计算与申报
知识点
一、城市维护建设税建设与申报
城市维护建设税税法
2021年9月1日《中国人民共和国城市维护建设税法》
城市维护建设税法就是国家制定的用来调整城市，维护建设税征收与缴纳双方权利和义务关系的法律规范。
（一）概念介绍
城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的两税税额为依据而征收的一种税。
两税：增值税和消费税
（二）城市维护建设税的特点
特定目的
根据纳税人所在地的城镇规模来确定税率
征收范围广
以实缴的两税为计税依据
专款专用
没有独立征收对象
附加税
1
2
3
4
城市维护建设税的纳税义务人
城市维护建设税的纳税义务人，是负有缴纳两税义务的单位和个人，也就是实际缴纳增值税和消费税的单位和个人。
城市维护建设税的税率
根据纳税人所在地的城镇规模而定的，城市规模越大，公用事业和公共设施越完善，适用的城市维护建设税的税率也会越高；反之，税率越低。
纳税人所在地 税率（%）
城市 7%
县城、镇 5%
其他 1%
（三）计税依据
04
两税减征和免征，城建税也减征和免征
02
被查补两税和被处以罚款，也对城建税要补交和罚款
03
违反税法规定的滞纳金和罚款不作为计税依据
01
纳税人实缴的两税税额
05
进口不征，出口不退
应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+消费税税额）×适用税率
案例
甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元，已知适用的城市维护建设税税率为7%。
要求：计算甲公司当月应缴纳的城市维护建设税。
【解析】
当月应纳城市维护建设税=（8+4.5）×7%=0.875（万元）
（四）纳税申报
城建税随两税减免而减免
01
02
两税退库时城建税也同时退库
海关代征的两税，不征收城建税
03
对国家重大水利工程建设基金免征城建税
04
两税先征后返、先征后退、即征即退，不予退返已征城建税和教育费附加
05
城建税是纳税人缴纳“两税”时同时缴纳，所以纳税期限与“两税”的纳税期限相同。
纳税人应根据实际缴纳“两税”的情况，正确计算城建税，如实填写申报表。
8.1.2教育费附加计算与申报
知识点
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。征收教育费附加目的是为了多渠道筹集教育经费，改善中小学办学条件，教育费附加具有专款专用的性质。
二、教育费附加计算与申报
（一）教育费附加的纳税人
（二）教育费附加计征比率和适用范围
教育费附加
3%
地方教育费附加
2%
（三）教育费附加的计算
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）ⅹ征收比率
宏达企业6月份实际缴纳增值税160，000元、消费税30，000元，试计算该企业应缴纳的教育费附加及地方教育费附加。
【解析】
该企业应纳教育费附加
＝（160，000＋30，000）×3%＝5，700（元）
该企业应纳的地方教育费附加
＝（160，000＋30，000）×2%＝3，800（元）
（四）总结和思考
1.城建税与教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。都属于附加税种，城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，教育费附加的税款专门用于改善中小学办学条件。
2.城建税与教育费附加都没有自己独立的征税对象，都是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额之和为计税依据。其中，城建税中，城市税率为7%，县城、镇的税率为5%，其他为1%。教育费附加中，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%。
3.应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×适用税率
THANKS!

展开更多......

收起↑