资源简介

(共13张PPT)
项目三 消费税的计算、申报与核算
目 录
ONTENTS
1
任务一
2
任务二
3
任务三
任务二 消费税的纳税申报
能力目标
能够正确、规范地填制消费税纳税申报
表，进行纳税申报。
知识目标
掌握《中华人民共和国消费税暂行条例》
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
《消费税若干具体问题的规定》等有关税法
知识。
一、 消费税的征收管理
项目三
（1） 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（一） 纳税地点
一、 消费税的征收管理
项目三
纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（一） 纳税地点
一、 消费税的征收管理
项目三
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（一） 纳税地点
一、 消费税的征收管理
项目三
（2） 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3） 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（一） 纳税地点
一、 消费税的征收管理
项目三
（1） 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式其纳税义务发生时间的规定也不一样。采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（二） 纳税义务的发生时间和纳税期限
1. 纳税义务的发生时间
一、 消费税的征收管理
项目三
（2） 纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。
（3） 纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
（4） 纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
（二） 纳税义务的发生时间和纳税期限
1. 纳税义务的发生时间
一、 消费税的征收管理
项目三
以 1 个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税。
进口货物于海关填发《进口消费税专用缴款书》之日起 15 日内缴纳税款。
（二） 纳税义务的发生时间和纳税期限
2. 纳税期限
二、 消费税纳税申报资料的填制
项目三
（一） 消费税纳税申报所需资料
01
OPTION
02
OPTION
消费税纳税申报表。
税务机关要求报送的其他资料。
二、 消费税纳税申报资料的填制
项目三
（二） 消费税纳税申报表的填制
01
OPTION
02
OPTION
酒类应税消费品消费税纳税申报表及其附表的填制
烟类应税消费品消费税纳税申报表及其附表的填制
03
OPTION
消费税纳税申报表填制举例
三、 消费税纳税申报方式及税款缴纳方式
项目三
消费税纳税申报方式主要有直接申报和网上申报两种。直接申报是纳税人填写好纳税申报表后将申报资料送交主管税务机关，在申报窗口办理申报手续。网上申报是在网上纳税申报系统中调出申报表进行填写，然后传送给主管税务机关。
三、 消费税纳税申报方式及税款缴纳方式
项目三
消费税税款缴纳方式主要有转账缴税和电子缴税。转账缴税是指纳税人进行直接申报，税务机关填开税收缴款书，纳税人持税收缴款书通过其开户银行缴纳税款。电子缴税是指纳税人进行网上申报后，随即委托银行扣缴税款，或进行直接申报后，由税务机关委托银行扣缴税款。

展开更多......

收起↑