资源简介

(共22张PPT)
消费税法
目录 /CONTENTS
01
消费税的纳税人、税目与税率
02
消费税应纳税额的计算
03
消费税的税收优惠
04
消费税的征收管理
01 消费税的纳税人、税目与税率
在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和 个人,以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人 为消费税的纳税人。其中,中国境内是指生产、委托加工和进口 属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在中国境内,单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,个人是指个体工商 户及其他个人。
消费税的纳税人
消费税是在普遍征收增值税的基础上，有选择地再征收一道消费税。选择的应税消费品主要是过度消费对环境造成破坏（如成品油、涂料、木制一次性筷子等）、对人身健康有害（如烟、酒等），或者奢侈品（如超豪华小汽车），国家不鼓励的消费品（如摩托车）等。
拓展思维
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的纳税人
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
1. 烟
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
1. 烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。其 具体包括3个子目,分别是卷烟、雪茄烟和烟丝。
甲类卷烟是指每标准条调拨价格≥70元（不含增值税）的卷烟。
乙类卷烟是指每标准条调拨价格＜70元（不含增值税）的卷烟。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
2. 酒
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
2. 酒
酒是酒精度在1°以上的各种酒类饮料,包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
2. 酒
啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值 税)以上的啤酒是甲类啤酒,每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(不含增值税) 以下的啤酒是乙类啤酒。此处所指的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
对饮食业、商业、娱乐业开设的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒,按其他酒征收消费税。调味料酒不征收消费税。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
3. 高档化妆品
自2016年10月1日起,本税目征收范围调整为包括高档美容、修饰类化妆品,高档护 肤类化妆品和成套化妆品。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口) 环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰 类化妆品和护肤类化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征收范围。
高档化妆品对应的消费税税率为15%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
4. 贵重首饰及珠宝玉石
贵重首饰及珠宝玉石的征收范围包括各种金、银、珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
5. 鞭炮、焰火
鞭炮、焰火的征收范围包括各种鞭炮、焰火,具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类 等。
体育上用的发令纸、鞭炮火药引线不按本税目征收。
鞭炮、焰火对应的消费税税率为15%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
6. 成品油
成品油包括汽油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油、柴油、石脑油7个子目(航空煤油 的消费税暂缓征收)
石脑油
航空煤油
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
7. 小汽车
超豪华小汽车。其是指每辆零售价格在130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。
电动汽车不属于本税目征收范围。车身长度大于7米(含7米),并且座位在10~23座 (含)以下的商用客车不属于中轻型商务客车征税范围,不征收消费税。
沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围,不征收消费税。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
7. 小汽车
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
8. 摩托车
对最大设计车速不超过50千米/小时,发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩 托车不征收消费税。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
9. 高尔夫球及球具
本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围,其税率为10%。
10. 高档手表
高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含10000元)以上的各类手表, 其税率为20%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
11. 游艇
游艇的征收范围为艇身长度大于8米(含8米)小于90米(含90米),内置发动机,可 以在水上移动,一般为私人或团体购置,主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类 机动艇,其税率为10%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
12. 木制一次性筷子
木制一次性筷子的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷 子,其税率为5%。
13. 实木地板
实木地板的征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板,用于装饰 墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,以及未经涂饰的素板,其税率为5%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
14. 电池
自2015年2月1日起,对电池(铅蓄电池除外)征收消费税;对无汞原电池、金属氢化物 镍蓄电池(又称为氢镍蓄电池或镍氢蓄电池)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电 池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前,对铅蓄电池缓征消费税;自2016年 1月1日起,对铅蓄电池按4%的税率征收消费税。
15. 涂料
涂料是指涂于物体表面,能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固 体材料的总称。自2015年2月1日起,对涂料征收消费税,施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含420克/升)的涂料免征消费税。涂料对应的消费税税率为4%。
01 消费税的纳税人、税目与税率
消费税的税目和税率
我国消费税的税目税率设计调整的基本思路：
随着国家经济形势的发展，国家会结合实际情况对税目税率适时进行适度调整，以抑制奢靡消费或促进环境保护等。例如，对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税，对低挥发性的环保涂料免征消费税，根据国际原油价格的变化对汽油适度调整消费税税率等。具体政策以国家税务主管部门最新发布的法规或规章为准。
拓展思维
截至目前，中国卷烟消费税共经历了四次大的调整。
1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税。
1994年实行“分税制”后，将产品税改为增值税，并新增了消费税，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税。
1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档：一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%。
自2001年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%。
2015年5月8日，经国务院批准，自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。任务二消费税应纳税额的计算
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