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(共13张PPT)
项目二 增值税的计算、申报与核算
目 录
ONTENTS
1
任务一
2
任务二
3
任务三
任务三 增值税的会计核算
能力目标
能够正确进行一般纳税人，以及小规模
纳税人增值税的会计处理。
知识目标
掌握《中华人民共和国增值税暂行条例》
以及财务会计核算知识。
一、 会计核算的账户设置
项目二
（一） 一般纳税人明细账的设置
企业应根据增值税会计科目设置明细账，账页格式可自行设计。“应交增值税”的明细项目一般设置多栏式明细账，其格式如表所示。
一、 会计核算的账户设置
项目二
一、 会计核算的账户设置
项目二
（一） 一般纳税人明细账的设置
月终时，将“应交税费——应交增值税”账户的借方和贷方各明细项目的发生额合计，结出余额，再将确认的期末多缴纳或未缴纳的增值税税额留至下月。
（1） “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销售税款中抵扣的增值税税额。若退回所购货物应冲销的进项税额，则用红字登记。
一、 会计核算的账户设置
项目二
（一） 一般纳税人明细账的设置
（2） “已交税金”专栏，记录企业应缴且实际已缴纳的增值税税额。若退回多缴的增值税税额，则用红字登记。
（3） “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。若销货退回应冲销的销项税额，则用红字登记。
一、 会计核算的账户设置
项目二
（一） 一般纳税人明细账的设置
（4） “出口退税”专栏，记录企业出口产品向海关办理报关出口手续后，根据出口退税政策，凭有关单证向海关办理出口退税而收到退回的税款。若退税后发生退货或退关而补交已退的税款，则用红字登记。
（5） “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因，不得从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。
一、 会计核算的账户设置
项目二
（二） 小规模纳税人会计账户的设置
小规模纳税人只需设置“应交税费——应交增值税”账户，该账户采用三栏式，贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税。借方发生额反映企业已缴纳的增值税。期末如为贷方余额，反映企业应缴的增值税税额；如为借方余额，反映企业多缴的增值税税额。
二、 会计核算实务处理
项目二
（一） 一般纳税企业的账务处理
01
OPTION
02
OPTION
03
OPTION
取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
销售等业务的账务处理。
差额征税的账务处理。
1. 进项税额的核算
04
OPTION
进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。
二、 会计核算实务处理
项目二
（一） 一般纳税企业的账务处理
05
OPTION
06
OPTION
07
OPTION
月末转出多缴增值税和未缴增值税的账务处理。
缴纳增值税的账务处理。
预缴增值税的账务处理。
1. 进项税额的核算
08
OPTION
减免、免征增值税的账务处理。
二、 会计核算实务处理
项目二
（一） 一般纳税企业的账务处理
2. 销项税额的核算
企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的营业收入和按规定收取的增值税税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等账户；按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户；按增值税专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。发生的销货退回，编制相反会计分录。
二、 会计核算实务处理
项目二
（一） 一般纳税企业的账务处理
2. 销项税额的核算
视同销售行为销项税额的核算主要有以下三种情况。
① 委托代销货物。
② 用于非应税项目、集体福利、个人消费的货物。
③ 销售自己使用过的固定资产。
二、 会计核算实务处理
项目二
（二） 小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人不能享受税款抵扣权，因此其采购货物或接受应税劳务时，无论收到的是普通发票还是增值税专用发票，所付税款均可直接计入物资的采购成本。
小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率计算税额。小规模纳税人的征收率为3％，按不含税销售额乘以征收率，计算其应交增值税。

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