资源简介

(共22张PPT)
项目二 增值税的计算、申报与核算
目 录
ONTENTS
1
任务一
2
任务二
3
任务三
任务二 增值税的纳税申报
能力目标
能够正确、规范填制增值税纳税申报表并进行纳税申报。
知识目标
掌握《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收基本知识。
项目二
（一） 纳税地点
1. 固定业户的纳税地点
01
OPTION
固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。
一、 增值税的征收管理
项目二
（一） 纳税地点
2.非固定业户的纳税地点
02
OPTION
非固定业户销售货物或劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
一、 增值税的征收管理
项目二
（一） 纳税地点
3. 进口货物的纳税地点
03
OPTION
进口货物应纳的增值税，其纳税人应当向报关地海关申报纳税。
一、 增值税的征收管理
项目二
（一） 纳税地点
4.扣缴义务人的扣税地点
04
OPTION
扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
一、 增值税的征收管理
项目二
（二） 纳税义务的发生时间
一、 增值税的征收管理
02
OPTION
03
OPTION
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
01
OPTION
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
项目二
（二） 纳税义务的发生时间
一、 增值税的征收管理
05
OPTION
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
04
OPTION
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
项目二
（二） 纳税义务的发生时间
一、 增值税的征收管理
07
OPTION
纳税人发生下列视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
06
OPTION
销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
项目二
（二） 纳税义务的发生时间
一、 增值税的征收管理
09
OPTION
10
OPTION
纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。
08
OPTION
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的
当天。
项目二
（二） 纳税义务的发生时间
一、 增值税的征收管理
12
OPTION
纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
11
OPTION
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
项目二
例
题
2-16
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。
A. 销售方收到第一笔货款的当天
B. 销售方收到剩余货款的当天
C. 销售方发出货物的当天
D. 购买方收到货物的当天
C
项目二
一、 增值税的征收管理
（三） 纳税期限
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
在纳税期限方面，增值税的税款计算期分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。
项目二
一、 增值税的征收管理
（三） 纳税期限
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
项目二
一、 增值税的征收管理
（三） 纳税期限
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人出口货物，应当按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。
项目二
例
题
2-17
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。
A. 3日
B. 7日
C. 10日
D. 15日
D
项目二
一、 增值税的征收管理
（四） 计税货币
外币结算销售额的，可选择销售额发生的当天或者当月1日的汇率进行折算。
项目二
二、 增值税纳税申报资料的填制
（一） 增值税一般纳税人纳税申报所需资料
01
02
03
04
增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（表一至表三）。
记录当期信息的IC卡。
资产负债表、利润表。
主管税务机关规定的其他必报资料。
项目二
二、 增值税纳税申报资料的填制
（二） 增值税纳税申报表的填制
01
02
03
增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）的填表说明
增值税纳税申报表附列资料（表一）的填表说明
增值税纳税申报表附列资料（表二）的填表说明
项目二
二、 增值税纳税申报资料的填制
（二） 增值税纳税申报表的填制
05
增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）的填表说明
04
增值税纳税申报表附列资料（表三）的填表说明
项目二
二、 增值税纳税申报资料的填制
（三） 增值税一般纳税人纳税申报表填制举例
例
详见课本第39页中洋贸易有限责任公司的基本情况及有关业务案例。
项目二
二、 增值税纳税申报资料的填制
（四） 增值税小规模纳税人纳税申报表填制举例
例
详见课本第47页的长江有限责任公司基本情况及有关业务案例。

展开更多......

收起↑