资源简介

(共21张PPT)
项目三
增值税计算与申报
目 录
认识增值税
征税范围、税率及征收率
一般计税方法下应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额计算
征税范围、税率及征收率
知识点
案例引入
销售货物
加工、修理修配
销售不动产
销售无形资产
销售服务
总述
销售货物是指在中国境内有偿转让货物的所有权。
提示1：货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产和不动产。
提示2：有偿转让是指从购买方取得货币、等价货物或其他经济利益。
提示3：所有权是指拥有、支配、占有、处置的权利，而不是使用权。
销售货物
加工是指受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
加工修理修配
销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
1.交通运输服务
销售服务
2.邮政服务
邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
3.电信服务
电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。
4.建筑服务
建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
5.金融服务
金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
6.现代服务
现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
7.生活服务
生活服务是指为满足城乡居民生日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务，教育医疗服务，旅游娱乐服务、餐饮住宿服务，居民日常服务和其他生活服务。
销售无形资产是指有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售无形资产
销售不动产是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动。
不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物和构筑物。
销售不动产
建筑物
构筑物
总述
一般纳税人计算增值税主要采用用的是税率，可以抵扣进项税，如果使用征收率计算是不能抵扣进项税的小规模纳税人计算增值税采用的是征收率
税率
小规模纳税人及个人 征收率 适用范围
5% 1.销售自建或取得的不动产
2.房地产开发企业（小规模）销售自行开发的房地产项目
3.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
4.出租其取得的不动产（不含个人出租租房）
5.个人出租租房，按照5%的征收率减按1.5%
3%减按2% 1.销售自己使用过的固定资产
2.销售旧货
3% 除上述以外的应税销售行为
增值税征收率
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