资源简介

(共15张PPT)
增值税法
目录 /CONTENTS
01
增值税的纳税人，扣缴义务人与征税范围
02
增值税的税率与征收率
03
增值税应纳税额的计算
04
增值税的税收优惠
05
增值税的征收管理
1. 基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物、劳务、有形动产租赁服务，除适用低税率的部分和其他另有规定的之外，税率一律为13％。
02 增值税的税率与征收率
增值税税率
02 增值税的税率与征收率
2. 低税率
（一）纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权(不含转让补充耕地指标)、销售或者进口下列货物，税率为9%
① 粮食等农产品、食用植物油、食用盐。
② 自来水、热水、暖气、冷气、煤气、沼气、天然气、石油液化气、居民用煤炭制品、二 甲醚。
③ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜。
⑤ 规定的其他货物。
增值税税率
02 增值税的税率与征收率
增值税税率
如何准确理解低税率货物？
低税率货物主要是一些大众生活基本消费品、农业消费产品和精神物质文化需求产品。其具体范围由国务院、财政部和国家税务总局做出详细解释和规定，会有不定期的适度调整。在理解低税率货物时不能望文生义。
拓展思维
02 增值税的税率与征收率
2. 低税率
（二）纳税人提供增值电信服务、金融服务、生活服务和现代服务(不含租赁服务)，销售无形资产(含转让补充耕地指标,不含转让土地使用权)，税率为6%
增值税税率
淀粉不属于农产品的范围，应按照13%的税率征收增值税。
补充耕地指标是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
小贴士
02 增值税的税率与征收率
3.零税率
适用零税率的应税销售行为包括以下几点:
(1)除国务院另有规定外,纳税人出口货物。
(2)中国境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。其主要包括以下业务活动:
① 提供国际运输服务。
② 提供航天运输服务。
③ 向中国境外单位提供的完全在中国境外消费的研发服务、设计服务、广播影视节目 (作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服 务、离岸服务外包业务等。
(3)符合规定的其他应税行为。
增值税税率
02 增值税的税率与征收率
增值税税率
零税率和免税的区别：
零税率不能简单地等同于免税。出口货物和应税服务免税，仅是指在出口环节不征收增值税。零税率是指对出口货物和应税服务除在出口环节不征收增值税外，还要对该产品和应税服务在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品和应税服务在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品和应税服务进入国际市场。
拓展思维
02 增值税的税率与征收率
增值税征收率
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流 通环节应纳税额与销售额的比率。
增值税征收率适用于两种情况：
一是小规模纳税人；
二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
02 增值税的税率与征收率
增值税征收率
02 增值税的税率与征收率
增值税征收率
02 增值税的税率与征收率
增值税征收率
02 增值税的税率与征收率
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
即：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票，销售额=含税销售额/（1+1%）。
适用1%征收率的应税销售行为
02 增值税的税率与征收率
兼营行为
的
税率选择
01
兼有不同税率的应税销售行为,从高适用税率。
02
兼有不同征收率的应税销售行为,从高适用征收率。
03
兼有不同税率和征收率的应税销售行为,从高适用税率。
04
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务, 不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分別适用不同的税率或者征收率。

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