资源简介

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税收征收管理
目录 /CONTENTS
01
税收征收管理概述
02
税务管理
03
税款征收
04
税务检查
04 税务检查
税务检查制度
(1)税务机关有权进行下列税务检查:
① 检查纳税人的账簿、记账凭证、财务报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料。
② 到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。
③ 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。
04 税务检查
税务检查制度
(1)税务机关有权进行下列税务检查:
④ 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。
⑤ 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。
04 税务检查
税务检查制度
(1)税务机关有权进行下列税务检查:
⑥ 经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。
04 税务检查
税务检查制度
(2)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时, 发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的,可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
(3)税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
04 税务检查
税务检查制度
(4)纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。
(5)税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
(6)税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。
04 税务检查
税务检查形式
重点检查
分类计划检查
临时性检查
重点检查是指对公民举报、上级机关交办或有关部门转来的有偷税行为或偷税嫌疑的, 纳税申报与实际生产经营情况明显不符的纳税人及有普遍逃税行为的行业的检查。
分类计划检查是指根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素,按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而进行的检查。
临时性检查是指由各级税务机关根据不同的经济形势、偷逃税趋势、税收任务完成情况等综合因素,在正常的检查计划之外安排的检查,如行业性解剖、典型调查性的检查等。
04 税务检查
税务检查形式
专项检查
集中性检查
专项检查是指税务机关根据税收工作实际,对某一税种或税收征收管理某一环节进行的检查,如增值税一般纳税人专项检查、漏征漏管户专项检查等。
集中性检查是指税务机关在一定时间、一定范围内统一安排、统一组织的税务检查。这种检查一般规模比较大,如全国范围内的税收、财务大检查就属于这类检查。
04 税务检查
税务检查方法
顺查法是对被查纳税人按照其会计核算的顺序,依次检查会计凭证、账簿、财务报表,并将其相互核对的一种检查方法。逆查法与顺查法相对,是指逆会计核算的顺序,依次检查财务报表、账簿及凭证,并将其相互核对的一种检查方法。
顺查法与
逆查法
全查法是对被查纳税人一定时期内所有会计凭证、账簿、财务报表及各种存货进行全面、系统检查的一种方法。抽查法是对被查纳税人一定时期内的会计凭证、账簿、财务报表及各种存货抽取一部分进行检查的一种方法。
全查法与抽查法
04 税务检查
税务检查方法
现场检查法是指税务机关派人员到被查纳税人的办公地点对其账务资料进行检查的一种方法。调账检查法是指将被查纳税人的账务资料调到税务机关进行检查的一种方法。
现场检查法与调账检查法
控制计算法也称为逻辑推算法,是指根据被查纳税人财务数据的相互关系,用可靠或科学测定的数据,验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法。比较分析法是指将被查纳税人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵向或横向比较,分析其异常变化情况,从中发现纳税问题线索的一种方法。
控制计算法与比较分析法
04 税务检查
税务检查方法
审阅法是指通过对被查纳税人的会计账簿、凭证等账务资料进行直观的审查、阅览,进而发现在纳税方面存在问题的一种检查方法。
审阅法
盘存法是指通过对被查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进行盘点、清查,核实其账实是否相符,进而发现纳税问题的一种检查方法。
盘存法
04 税务检查
税务检查方法
观察法是指通过到被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场,实地察看其生产经营及存货等情况,以发现纳税问题或验证账务中可疑问题的一种检查方法。
观察法
外调法是指对被查纳税人有怀疑或已掌握一定线索的经济事项,通过向与其有经济联系的单位或个人进行调查,予以查证、核实的一种方法。
外调法
04 税务检查
税务检查方法
核对法是指通过对被查纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、财务报表及实物进行相互核对,验证其在纳税方面存在问题的一种检查方法。
核对法
交叉稽核法是国家为加强增值税专用发票管理,应用计算机将开出的增值税专用发票 抵扣联与存根联进行交叉稽核,以查出虚开及假开发票行为,避免国家税款流失的一种检查方法。目前,这种方法通过“金税工程”体现,对利用增值税专用发票偷逃税款行为起到了极大的遏制作用。
交叉稽核法

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