资源简介

(共16张PPT)
学习情境九 行为目的税的会计核算
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模块二 教育费附加的计算与申报
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模块一 城市维护建设税的计算与申报
模块三 印花税的计算与申报
模块四 车辆购置税的计算与申报
知识目标：
1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税人；
2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的适用税率及计算方法；
3.了解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税收优惠。
行为目的税的会计核算
能力目标
1.会根据业务资料计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税；
2.会根据业务资料办理城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税费缴纳工作。
行为目的税的会计核算
情境导航：
长成公司是一家小型生产型企业，地处长林市二道区1000号，主要生产、销售酒类产品。2019年8月，公司应纳增值税额70 000元，应纳消费税额20 000元。
请问： 长成公司12月应该缴纳城市维护建设税吗？如果需要，城市维护建设税税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税是多少？
行为目的税的会计核算
一、 环境保护税的纳税人
模块五 环境保护税的计算与申报
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税 。
二、 环境保护税的征税对象和范围
模块五 环境保护税的计算与申报
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
（1） 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（2） 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
三、 环境保护税应纳税额的计算
模块五 环境保护税的计算与申报
应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（1） 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
（2） 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
（3） 应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
（4） 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
（一） 计税依据
模块五 环境保护税的计算与申报
（二） 环境保护税的税目与税率
模块五 环境保护税的计算与申报
环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
（1） 应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；
（2） 应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；
（3） 应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；
（4） 应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
（三） 应纳税额的计算
模块五 环境保护税的计算与申报
1. 应税大气污染物
应税大气污染物的应纳税额的计算公式为
应税大气污染物的应纳税额=污染当量数（前三项）×具体适用税额
应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值。
2. 应税水污染物
应税水污染物的应纳税额的计算公式为
应税水污染物的应纳税额=污染当量数（第一类前五项、其他类前三项）×具体适用税额
应税水污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值。
（三） 应纳税额的计算
模块五 环境保护税的计算与申报
3. 应税固体废物
应税固体废物应纳税额的计算公式为
应税固体废物应纳税额=［产生量-综合利用量（免征）-贮存或者处置量（不属于直接向环境排放污染物）］×具体适用税额
4. 应税噪声
应税噪声应纳税额的计算公式为
应税噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
四、 环境保护税的税收优惠
模块五 环境保护税的计算与申报
下列情形，暂予免征环境保护税：
（1） 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（2） 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（3） 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（4） 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（5） 国务院批准免税的其他情形。
五、 环境保护税的征收管理
模块五 环境保护税的计算与申报
（一） 纳税义务发生的时间
纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
五、 环境保护税的征收管理
模块五 环境保护税的计算与申报
（二） 纳税期限
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
五、 环境保护税的征收管理
模块五 环境保护税的计算与申报
（三）纳税地点
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
五、 环境保护税的征收管理
模块五 环境保护税的计算与申报
（四） 纳税申报
纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

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