资源简介

(共23张PPT)
学习情境九 行为目的税的会计核算
2
模块二 教育费附加的计算与申报
3
4
1
模块一 城市维护建设税的计算与申报
模块三 印花税的计算与申报
模块四 车辆购置税的计算与申报
知识目标：
1.掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税人；
2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的适用税率及计算方法；
3.了解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税收优惠。
行为目的税的会计核算
能力目标
1.会根据业务资料计算城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税；
2.会根据业务资料办理城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的税费缴纳工作。
行为目的税的会计核算
情境导航：
长成公司是一家小型生产型企业，地处长林市二道区1000号，主要生产、销售酒类产品。2019年8月，公司应纳增值税额70 000元，应纳消费税额20 000元。
请问： 长成公司12月应该缴纳城市维护建设税吗？如果需要，城市维护建设税税率为7%，则应缴纳的城市维护建设税是多少？
行为目的税的会计核算
一、 印花税的纳税义务人
模块三 印花税的计算与申报
印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业单位、机关单位、团体、部队及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人六种。
模块三 印花税的计算与申报
（2）立据人。
（1）立合同人。
（3）立账簿人。
（5）使用人。
（4）领受人。
（6）各类电子应税凭证的签订人。
模块三 印花税的计算与申报
　　　　印花税名称的由来
印花税首先产生于经济危机的荷兰政府。为了增加税收又不想被反对，荷兰的统治阶级以重赏来寻求新税设计方案。印花税就是当时被选出来的最杰出方案。印花税的设计者可谓独具匠心，他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，所以，一旦征税，税源将很大；而且人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时有法律保障，因而对缴纳印花税也乐于接受。
小
贴
士
二、印花税的征税范围
模块三 印花税的计算与申报
印花税的征税范围如下。
（1）合同或具有合同性质的凭证。
（2）产权转移书据。其具体包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据。
（3）营业、账簿。
（4）权利许可证照。
（5）财政部规定的其他应税凭证。
三、 印花税的税目与税率
模块三 印花税的计算与申报
印花税共有13个税目， 采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率分为005‰、03‰、05‰、1‰，定额税率为每件5元，具体如表9－2所示。
模块三 印花税的计算与申报
模块三 印花税的计算与申报
四、印花税应纳税额的计算
模块三 印花税的计算与申报
（一）计税依据的确定
1. 一般规定
2. 特殊规定
模块三 印花税的计算与申报
（二）应纳税额的计算方法
纳税人的应纳税额根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。其计算公式为：
应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率
应纳税额=应税凭证件数×定额税率
应纳税额=（实收资本+资本公积）×05%
应纳税额=账簿件数×5元
五、印花税的会计处理
模块三 印花税的计算与申报
企业缴纳印花税的会计处理，一般分为以下两种情况
（1）如果企业缴纳的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。缴纳印花税或购买印花税票时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。
（2）如果企业缴纳的印花税税额较大，先计入待摊费用，然后转入管理费用。企业缴纳印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销印花税时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。
模块三 印花税的计算与申报
2019年2月某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10 000元的印花税票备用，本月在应税凭证上粘贴3 000元。请编制相关的会计分录。
（1） 购买印花税票时，编制会计分录如下：
借：待摊费用 10 000
贷：银行存款 10 000
（2）摊销印花税时，编制会计分录如下：
借：管理费用——印花税 3 000
贷：待摊费用 3 000
【例9－4】
模块三 印花税的计算与申报
某企业直接缴纳印花税500元，请编制相关的会计分录。
编制会计分录如下：
借：管理费用——印花税 500
贷：银行存款 500
【例9－5】
六、印花税的税收优惠
模块三 印花税的计算与申报
（1）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。
（2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。所谓社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
（4）对无息、贴息贷款合同免税。
印花税的税收优惠如下。
模块三 印花税的计算与申报
无息、贴息贷款合同
无息、贴息贷款合同是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款，以及由各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。一般情况下，无息、贴息贷款体现国家政策，满足特定时期的某种需要，其利息全部或者部分是由国家财政负担的，对这类合同征收印花税没有财政意义。
小
贴
士
模块三 印花税的计算与申报
（一） 纳税方法
印花税按照应纳税额大小、贴花次数多少，以及税收控管的需要，分别采用以下三种纳税办法。
1. 自行贴花
2. 汇贴或汇缴
3. 委托代征
自行贴花一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。
汇贴或汇缴一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。
委托代征主要是通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。
七、印花税的征收管理
模块三 印花税的计算与申报
（二）纳税环节
印花税应当在书立或领受时贴花，具体是指在合同签订、账簿启用和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。
模块三 印花税的计算与申报
（三）纳税地点
印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
模块三 印花税的计算与申报
（四） 纳税申报
印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写“印花税纳税申报表”，如表9－3所示。
模块三 印花税的计算与申报
人们在购买二手房办理过户手续时，需要缴纳印花税吗？
动
脑
筋

展开更多......

收起↑