资源简介

(共24张PPT)
学习情景八 财产税法
模块一
房产税法
模块二
车船税法
模块三
契税法
模块四
土地增值税法
知识目标
了解房产税的征税范围、纳税人、计税依据、税收优惠和征收管理；
了解车船税的纳税人、征税范围、计税依据和税收优惠；
了解契税的纳税人、征税范围、计税依据、税收优惠、征收管理；
了解土地增值税的征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理。
学习情景八 财产税法
能力目标
熟练掌握房产税、车船税、契税和土地增值税应纳税额的计算方法及纳税申报。
财产税是以纳税人所占有或支配的财产为征税对象的一类税的总称。财产税特征如下。
（1） 财产税是直接税。财产税中的大多数税种，在立法之初就被认为不具有税负转嫁的可能，因而是直接税。
（2） 财产税是对社会财富的存量征税。作为财产税征税对象的纳税人所占有或支配的财产，多是不直接参与流转的财产。
（3） 财产税多是定期税。在财产存续期间，财产税通常是多次与反复征收。
（4） 财产税是地方税。财产税历史上曾是主要税种，但现代社会为所得税所取代。财产类税收在现代多数国家被作为地方税收，是地方政府收入的主要来源。
学习情景八 财产税法
模块二 车 船 税 法
车船税是以中华人民共和国境内的车辆、船舶为征税对象，针对车船的所有人或者管理人征收的一种税。车船税法是调整车船税征纳关系的法律规范的总称。现行的车船税法是2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《中华人民共和国车船税法》。
模块二 车 船 税 法
车船税的纳税人
一、
中华人民共和国境内，依法规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。凡是“车船税税目税额表”规定的车船所有人或者管理人，均应缴纳车船税。不再按车船是否登记来确定是否具有纳税义务。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
模块二 车 船 税 法
车船税的征税范围
二、
车船税的征税范围是车辆与船舶。按照“车船税税目税额表”的规定包括两大类：
1. 车辆
（1） 乘用车；（2） 商用车，包括客车和货车；（3） 挂车；（4） 其他车辆，包括专用作业车、轮式专用机械车；（5） 摩托车。
2. 船舶
（1） 机动船舶；（2） 游艇。
模块二 车 船 税 法
车船税的计税依据
三、
车船税是从量税，计税单位依据不同税目而不同。
模块二 车 船 税 法
车辆类
1.
（1） 乘用车、客车、摩托车以“每辆”为计税单位，其中排气量作为乘用车计税依据。
（2） 货车、挂车、其他车辆以“整备质量每吨”为计税单位。
模块二 车 船 税 法
船舶类
2.
（2） 游艇以“艇身长度每米”为计税单位。
（1） 机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位。
模块二 车 船 税 法
车船税的税目税率
四、
车船税实行幅度定额税率，从量定额计征。车船的适用税额依照“车船税税目税额表”（见表8-1）执行。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照“车船税税目税额表”规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在“车船税税目税额表”规定的税额幅度内确定。
模块二 车 船 税 法
模块二 车 船 税 法
下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。
A. 摩托车 B. 船舶
C. 货车 D. 客车
【答案】AD
【解析】船舶以“净吨位”为计税依据，货车以“自重吨位”为计税依据。
【例8-4】
模块二 车 船 税 法
一般规定
1.
车船税应纳税额的计算
五、
（1） 车辆。
应纳税额=应税车辆数量×单位税额
应纳税额=应税车辆整备质量吨位×单位税额
（2）船舶。
应纳税额=应税船的净吨位×单位税额
应纳税额=应税艇身长度×单位税额
模块二 车 船 税 法
某小型运输公司拥有并使用以下车辆：
①农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；
②自重5吨的载货卡车10辆；
③自重吨位4吨的汽车挂车5辆。
当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，计算该公司当年应纳车船税为是多少
解
在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税。
卡车应纳税额=5×60×10=3 000元；
汽车挂车没有优惠的规定,应纳税额=4×60×5=1 200元；
该运输公司应纳车船税= 3000+1 200=4 200元。
【例8-5】
模块二 车 船 税 法
某运输企业有净吨位3 000吨的货运船只8艘，净吨位4 000吨的拖船3只，2吨的非机动救生小舢板10只，1 000吨的非机动驳船5只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨至2 000吨船舶税额为每吨4元，2 001吨至10 000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为（）元。
A. 130 000 B. 135 000
C. 160 000 D. 170 000
【答案】C
【解析】该企业应纳车船税=3 000×8×5+4 000×3×5×50%+ 1 000×5×4×50%=160 000元。
【例8-6】
模块二 车 船 税 法
特殊规定
2.
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为：
应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
模块二 车 船 税 法
法定免征
1.
车船税的税收优惠
六、
（1） 捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。
（2） 军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。
模块二 车 船 税 法
（3） 警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
（4） 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
模块二 车 船 税 法
减征或免征
2.
（1） 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
（2） 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
模块二 车 船 税 法
下列各项中，符合车船税相关免税规定的有（）。
A. 省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给子定期减税、免税
B. 在农业部门登记为拖拉机的车辆免税
C. 非机动驳船免税
D. 学校自用的客车免税
【答案】AB
【解析】C项，非机动车船（不包含非机动驳船）免税，非机动驳船不免税；D项，学校自用的客车没有免税的规定。
【例8-7】
模块二 车 船 税 法
纳税地点
1.
车船税的征收管理
七、
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
模块二 车 船 税 法
纳税义务发生时间
2.
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
模块二 车 船 税 法
申报纳税期限
3.
车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
模块二 车 船 税 法
相关部门的协助义务
4.
（1） 公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征管。
（2） 车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。

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